Stawka VAT przy refakturowaniu usługi udokumentowanej fakturą VAT marża

ODPOWIEDŹ

Obciążając kontrahenta kosztami usługi turystycznej powinniście Państwo wystawić fakturę VAT marża. W związku z tym, że, jak zakładam, nie naliczacie Państwo przy refakturowaniu swojej marży, nie musicie Państwo opodatkowywać tej usługi.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art.8 ust.2a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy podatnik, działający we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Z treści przytoczonego powyżej przepisu wynika, że w momencie refakturowania części kosztów poniesionych w związku z zakupem usługi turystycznej, Państwa spółka jest traktowana jak podmiot świadczący tę usługę.

Zgodnie z art.119 ust.1 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Zgodnie z art.119 ust.3 ustawy przepis ust.1 stosuje się bez względu na to, kto nabywa usługę turystyki, w przypadku gdy podatnik:

1) działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek;

2) przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.

Zgodnie z art.119 ust.10 ustawy podatnik, o którym mowa powyżej, w wystawionych przez siebie fakturach nie wykazuje kwot podatku.

W tym miejscu należy zauważyć, że przepis dotyczący szczególnych zasad opodatkowania usług turystyki stosuje się bez względu na to, kto nabywa usługi, a więc turystą w rozumieniu tej regulacji może być zarówno osoba fizyczna jak i inna firma.

W wyroku z dnia 13 października 2005 roku w sprawie C-200/04 Finanzamt Heidelberg przeciwko ISt Internationale Sprach- und Studienreisen GmbH Europejski Trybunał Sprawiedliwości orzekł, że specjalny system dotyczący opodatkowania biur podróży i organizatorów wycieczek turystycznych dotyczy również podmiotu gospodarczego, który nie jest biurem podróży, ani organizatorem wycieczek turystycznych w ogólnym znaczeniu tych pojęć, lecz dokonuje takich samych czynności w ramach innej działalności. Również polska ustawa o podatku od towarów i usług nie nakłada żadnych dodatk...