0
1144
Proszę o wyjaśnienie zapisów w JPK_VAT:
1. Czy przy sprzedaży wysyłkowej poza terytorium kraju (nie przekroczyliśmy limitów zatem opodatkowanie krajowymi stawkami) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej dokumentowanych fakturą winniśmy wykazać w JPK_VAT w taki sposób, że każda faktura będzie oddzielnie wprowadzona czy należy to zrobić zbiorczymi zapisami/dowodami?
2. Czy jeżeli dokumentujemy sprzedaż krajową dla naszych klientów fakturami i paragonami (klienci indywidualni) to musimy wyksięgować dowodem wewnętrznym z kasy fiskalnej sprzedaż udokumentowaną fakturami i wprowadzić do JPK_VAT każdą fakturę oddzielnie? Czy przepisy zezwalają na ewidencjowanie takiej sprzedaży wyłącznie na podstawie raportu z kasy fiskalnej?
Dane na fakturze zmienione notą korygującą - dokonujemy korekty JPK_VAT, czy zatem w systemie również musimy nanieść zmiany na fakturze? W przypadku generowania pliku JPK_FA na żądanie jeśli nie zmienimy danych pojawią się niezgodności.
Odpowiedź
Zgodnie z art.109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2020 roku, podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust.1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:
1) rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2) kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
3) kontrahentów;
4) dowodów sprzedaży i zakupów.
Zatem z ewidencji winno wynikać jakie konkretnie transakcje w danym okresie miały miejsce.
Jednolity Plik Kontrolny to zestaw informacji o operacjach gospodarczych przedsiębiorcy za dany okres. Przesyła się go wyłącznie w wersji elektronicznej. Dane są pobierane bezpośrednio z systemów finansowo-księgowych przedsiębiorstwa. JPK posiada określony układ i format (schemat xml), który ułatwia jego przetwarzanie. Jest tworzony z systemów informatycznych podatnika poprzez bezpośredni eksport danych. JPK dla potrzeb VAT - JPK_VAT to informacje o zakupach i sprzedaży, które wynikaja z ewidencji VAT za dany okres.
Podatnik, sporządzając JPK_VAT, powinien wykazać w osobnej pozycji każdy dokument wpływający na wysokość zobowiązania podatkowego, podając dane wymagane przez tę strukturę.
1. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, ustawodawca zobowiązał sprzedawców do wystawienia faktur do każdej sprzedaży bez względu na to, kto jest nabywcą (co wynika z art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT).
Zatem, przy sprzedaży wysyłkowej poza terytorium kraju na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej dokumentowanych fakturą, można wykazać w JPK_VAT każdą fakturę oddzielnie. Nie ma jednak przeszkód, aby sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju na rzecz osób fizycznych w pliku JPK_VAT ująć w jednej pozycji zbiorczo.
2. Nie trzeba dokonywać zmian w zapisach ewidencji VAT w sytuacji wystawienia faktury do sprzedaży paragonowej dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Taka sprzedaż może być udokumentowana wyłącznie paragonami i wpisana zbiorczo – wówczas w poszczególnych pozycjach obowiązkowych należy wpisać „sprzedaż paragonowa”. Jeżeli więc faktura została wystawiona na rzecz konsumenta, wówczas nie trzeba jej wykazywać odrębnie w JPK.
3. Zmiany dokonywane w JPK_VAT na podstawie not korygujących nie mają wpływu na treść oryginalnie wystawionych (w tym z błędami) faktur, zatem nie mają też wpływu na treść pliku JPK_FA, która ma odzwierciedlać wystawioną fakturę. Rozbieżności w tym zakresie będą więc w sposób naturalny występowały.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
