Opodatkowanie WDT w transakcji łańcuchowej

ODPOWIEDŹ

Przedstawiona sytuacja jest transakcją łańcuchową, w której dokonywana przez Państwa dostawa na rzecz zamawiającego towary kontrahenta duńskiego stanowi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Możecie Państwo zastosować stawkę 0% pod warunkiem posiadania dokumentów przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej. W przeciwnym przypadku będą miały zastosowanie stawki krajowe dla danego towaru.

UZASADNIENIE

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług w  przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru (w powyższym przykładzie Polak – Duńczyk –Duńczyk) w  ten sposób, że pierwszy z  nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w  kolejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z  podmiotów biorących udział w  tych czynnościach (zakładając, że z innych postanowień umowy nie wynikają dodatkowe warunki dostawy tych towarów, np. reguły Incoterms). Oznacza to, że mamy do czynienia z transakcją łańcuchową pomiędzy trzema kontrahentami. Miejscem dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią jest miejsce, w  którym towary znajdują się w  momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy. Zatem w tej sytuacji Czytelnik, firma z Polski, będzie miał wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz kontrahenta duńskiego, który zamówił towar. Z kolei kontrahent duński powinien rozpoznać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium Danii i rozliczyć tę  transakcję  zgodnie z obowiązującymi przepisami duńskimi, następnie sprzedaż na rzecz kolejnego klienta duńskiego odbywa się na terytorium Danii i stanowi tam sprzedaż krajową opodatkowaną właściwą stawką dla tego towaru według przepisów duńskich.

Powyższa dostawa towarów może korzystać ze stawki 0% w sytuacji, gdy Czytelnik

• dokonał sprzedaży na rzecz nabywcy, który jest zidentyfikowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych i posiada ważny numer z prefiksem danego kraju unijnego,

• przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;

• składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE.

Wskazane warunki muszą być łącznie spełnione. Dowodami...