Sprzedaż samochodu osobowego, gruntu rolnego oraz zwrotu zaliczki a wskaźnik preproporcji (PP) i wskaźnik struktury sprzedaży (WSS)

ODPOWIEDŹ

Sprzedaż samochodu osobowego oraz gruntów przez Gminę stanowi obrót uwzględniany do wyliczenia PP, natomiast nie powinna być ujęta we WSS. Również zaliczki pobrane w 2017 roku stanowią obrót, który co do zasady, należy uwzględnić przy wyliczaniu na 2018 rok preproporcji. Z uwagi jednak na zwrot zaliczek w 2018 roku spowodowany tym, że ostatecznie inwestycja nie doszła do skutku, preproporcję można wyliczyć szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z  naczelnikiem urzędu skarbowego w  formie protokołu w przypadku gdy uznacie Państwo, że dane za rok 2017 rok są niereprezentatywne.

Wycenę i podział nieruchomości, zdaniem Redakcji, należy traktować jako transakcje pomocnicze w zakresie nieruchomości.

UZASADNIENIE

Sprzedaż samochodu, gruntu rolnego oraz zwrot zaliczek a preproporcja (PP)

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza i gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku do odliczenia oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, zwanym dalej „sposobem określenia proporcji”. Sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć, a jest tak jeżeli:

1. zapewnia dokonanie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego proporcjonalnie przypadającej na wykonywane w ramach działalności gospodarczej czynności opodatkowane oraz

2. obiektywnie odzwierciedla część wydatków przypadającą odpowiednio na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust. 5 - w przypadku, o którym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych wydatków w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe.

W myśl rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników, dla jednostki samorządu terytorialnego sposób określenia proporcji ustala się odrębnie dla każdej z jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego. Jako sposób określenia proporcji uznaje się w przypadku urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego sposób ustalony według wzoru:

A x 100

X = ---------------------------

Djust

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

X - proporcję określoną procentowo, zaokrągloną w górę do najbliższej liczby całkowitej,

A - roczny obrót z działalności gospodarczej zrealizowany przez urząd obsługujący jednostkę samorządu terytorialnego, stanowiący część rocznego obrotu jednostki samorządu terytorialnego z działalności gospodarczej,

DUJST - dochody wykonane urzędu obsługującego jednostkę ST.

Zgodnie z rozporządzeniem przez obrót rozumie się podstawę opodatkowania, o której mowa w art. 29a, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5 ustawy, w zakresie:

• a) dokonywanych przez podatników:

  • odpłatnych dostaw towarów na terytorium kraju,

  • odpłatnego świadczenia usług na terytorium kraju,

  • eksportu towarów,

  • wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

• b) odpłatnych dostaw towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem gdyby były wykonywane na terytorium kraju.

Zatem mając na uwadze definicję obrotu, który to wykazywany jest w liczniku powyższego wzoru sprzedaż samochodu oraz gruntu należy ująć do ustalenia wskaźnika p...