Faktura do paragonu z NIP o wartości do 450 zł

ODPOWIEDŹ
Niestety, ani obowiązujące przepisy, ani dotychczasowe wyjaśnienia nie określają sposobu postępowania w przypadku wystąpienia nabywcy o wystawienie faktury do paragonu z numerem NIP o wartości do 450 złotych. 

UZASADNIENIE
Zgodnie z obowiązującymi  od nowego roku zmianami, jeżeli sprzedaż została zarejestrowana na kasie fiskalnej i potwierdzona paragonem, fakturę można wystawić wyłącznie, jeżeli paragon ten zawiera numer NIP. Oznacza to, że już w momencie sprzedaży klient musi określić czy kupuje jako podatnik, czy jako konsument.
Jeżeli kupuje jako podatnik i chce otrzymać fakturę  ma obowiązek :

• przy paragonie do kwoty 450 zł brutto (100 euro) - podać swój NIP przed zakończeniem sprzedaży na kasie fiskalnej. Otrzyma wtedy fakturę wystawioną w formie uproszczonej (czyli paragon z NIP), traktowaną jak zwykła faktura,
• przy paragonie powyżej kwoty 450 zł brutto (100 euro) - podać swój NIP przed zakończeniem sprzedaży na kasie fiskalnej. Na podstawie takiego paragonu z NIP będzie mógł wystąpić do sprzedawcy o wystawienie faktury.

Jeśli więc nabywca dysponować będzie paragonem do kwoty 450 zł brutto (100 euro) ze swoim NIP-em, to nie będzie  musiał występować o wystawienie faktury do paragonu i sam NIP na paragonie będzie stanowił podstawę ujęcia kosztu oraz odliczenia podatku VAT.
Powyższe stanowisko potwierdziło Ministerstwo Finansów, które  wskazało, że paragon do kwoty 450 zł brutto (100 euro) z NIP nabywcy stanowi fakturę uproszczoną, równoważną ze zwykłą fakturą. W przypadku takich paragonów (z NIP nabywcy), aby potwierdzić zakup, nabywca nie musi dodatkowo występować o zwykłą fakturę.
Niestety zmiany te wprowadziły szereg wątpliwości, głównie dla wystawców paragonów, dotyczących przede wszystkim możliwości żądania wystawienia pełnej faktury, ustalenia numeru takiej faktury, czy sposobu ujęcia paragonu z numerem NIP nabywcy w ewidencji VAT oraz w JPK_VAT.

Skoro uznaje się, że paragon z numerem NIP nabywcy jest fakturą, to zdaniem Redakcji, wystawca nie ma obowiązku potwierdzać sprzedaży kolejnym dokumentem tej samej rangi. Nabywca, który otrzymał paragon „do 450 zł” z numerem NIP, może poprosić o wystawienie kompletnej faktury, ale to sprzedawca zdecyduje, czy taką wystawi. Należy pamiętać, że faktura również ta uproszczona, musi posiadać swój numer, który w sposób jednoznaczny identyfikuje ten dokument.
W wielu przypadkach, w których system księgowy we własnym zakresie nie identyfikuje paragonów będących fakturami uproszczonymi i nie nadaje im odrębnych numerów, korzystanie z uproszczeń polegających na wydaniu w miejsce pełnej faktury paragonu z numerem NIP nabywcy, może także okazać się utrudnieniem dla sprzedawcy.

Niestety do dzisiaj nie wiadomo, czy numer paragonu uznanego za fakturę uproszczoną jest numerem faktury i czy to on powinien być wskazywany w ewidencji. 
Jak wynika z dotychczasowych wyjaśnień, paragon z NIP nabywcy - będący fakturą uproszczoną, należy wyłączyć z łącznej wartości sprzedaży fiskalnej i odrębnie wykazać w ewidencji sprzedaży VAT ze wskazaniem nabywcy, tj. co najmniej jego numeru NIP.
W praktyce wiąże się to z koniecznością zidentyfikowania paragonów z NIP nabywcy, wydanych jako faktury uproszczone, dla ich indywidualnego zaewidencjonowania w rejestrze sprzedaży i zaraportowania „imiennie” w JPK_VAT.

Zgodnie ze stanowiskiem Krajowej Informacji Skarbowej paragon z NIP, traktowany jako faktura uproszczona, powinien zostać wykazany w pliku JPK_VAT jako wyodrębniona pozycja. Ministerstwo zapowiada wydanie oficjalnego oświadczenia w kwestii wystawiania faktury do paragonu z NIP oraz sposobu dokumentowania sprzedaży w PKPIR oraz rejestrach VAT. 

Reasumując, sprzedawca nie jest zobowiązany do wystawienia faktury do paragonu (który jest także fakturą uproszczoną), natomiast przepisy nie wskazują jasno, czy jej wystawienie jest zabronione. 

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: Nie dotyczy

                                                                                                    Karol Zen

Podstawa prawna: art.5 ust. 1, art.106e ust.1, art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.