Najważniejsze zmiany dotyczące kas rejestrujących na podstawie nowego rozporządzenia w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydanych na ich zakup

Najważniejsze zmiany wprowadzone tym aktem prawnym:

Określono warunki, jakie podatnik musi spełnić, aby móc skorzystać z odliczenia lub zwrotu kwoty wydanej na zakup kasy on-line przy czym:

• czynny podatnik podatku od towarów i usług może dokonać tego odliczenia w składanej deklaracji podatkowej dla podatku do towarów i usług,
• podatnik wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub podatnik, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, składa do urzędu skarbowego wniosek o zwrot tej kwoty na rachunek bankowy,
• skorzystanie z możliwości odliczenia lub zwrotu kwoty wydanej na zakup kasy jest możliwe tylko wtedy gdy:
• podatnik rozpoczyna prowadzenie ewidencji sprzedaży, przy użyciu kas on-line, których zakup nastąpił w okresie obowiązywania potwierdzenia wydanego przez Prezesa Głównego Urzędu Miar, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy,
• podatnik posiada fakturę na zakup kasy on-line oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup.
• podatnik, który będzie prowadził ewidencję sprzedaży przy użyciu więcej niż jednej kasy rejestrującej odliczenie lub zwrot na zakup każdej z tych kas nastąpi dodatkowo pod warunkiem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przy użyciu każdej kasy rejestrującej w każdym punkcie sprzedaży nie później niż w okresie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika (zmiana umożliwia odliczenie od wszystkich kas wprowadzonych przez podatnika w okresie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia sprzedaży przy zastosowaniu 1 kasy fiskalnej),

Zrezygnowano z warunku złożenia przez podatnika przed rozpoczęciem prowadzenia ewidencji oświadczenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tej ewidencji, zatem podatnik ubiegający się o zwrot kwoty wydanej na zakup nie będzie musiał już składać do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, jeszcze przed terminem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży, ww. pisemnego zgłoszenia (oświadczenia),

Podatnicy podatku od towarów i usług kwotę wydaną na zakup kasy online mogą najwcześniej wykazać w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line, lub za okresy następujące po tym okresie,

Zmieniono sposób odliczania ulgi w deklaracji dla podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy, który umożliwia podatnikom znacznie szybszy zwrot kwoty wydanej na zakup kasy on-line, niż przepisy dotychczas obowiązującego rozporządzenia tj.:

• gdy kwota wydana na zakup jest niższa bądź równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik ma prawo pomniejszyć kwotę tego podatku o wysokość kwoty wydanej na zakup,
• gdy kwota wydana na zakup jest wyższa od kwoty podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik pomniejsza kwotę podatku należnego o wysokość kwoty wydanej na zakup natomiast pozostałą część nierozliczonej kwoty wydanej na zakup może, w tym okresie rozliczeniowym, wykazać do zwrotu na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, lub powiększyć kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy,
• gdy w danym okresie rozliczeniowym nie wystąpił podatek należny, podatnik kwotę wydaną na zakup wykazuje do zwrotu lub powiększa kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

Podatnicy rozliczający się w formie ryczałtu (usługi taksówek) mogą skorzystać z dofinansowania na zakup kasy on-line. Rozliczenie nastąpi w deklaracji VAT-12, na zasadach podobnych jak powyżej, tj. do wysokości wpłaty do urzędu skarbowego, a gdy kwota do odliczenia jest wyższa od kwoty podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego pozostałą część kwoty wydanej na zakup kasy on-line organ podatkowy zwraca na wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

W przypadku podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, zwrot kwoty wydanej na zakup kasy on-line dokonywany jest na wniosek takiego podatnika składany do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wniosek może zostać złożony wyłącznie w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Przekroczenie tego terminu spowoduje brak możliwości zwrotu kwoty wydanej na zakup kasy on-line. Wyszczególniono elementy, które powinien zawierać wniosek o zwrot kwoty wydanej na zakup kas on-line:

• imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą,
• numer rachunku, na który należy dokonać zwrotu,

Wniosek powinien być złożony wraz z następującymi dokumentami:

• kopią faktury na zakup kasy on-line (a nie jak dotychczas z oryginałem), wraz z kopią dowodu zapłaty całej należności za kasę,
• kopią raportu dobowego potwierdzającego rozpoczęcie prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu danej kasy on-line. Kopia tego raportu w którym jest wykazana wartość dokonanej sprzedaży, potwierdza faktyczne  rozpoczęcie sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line,
• w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami, do wniosku należy również dołączyć kopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru,

Obowiązek zwrotu przez podatników odliczonych lub zwróconych kwot wydanych na zakup kas rejestrujących powstaje, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej:

• trwale zaprzestaną prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu tej kasy,
• naruszą obowiązki, o których mowa w art. 111 ust. 3a pkt 12 lub ust. 3ab ustawy tj. obowiązek zapewnienia połączenia kasy on-line za pośrednictwem sieci telekomunikacyjnej z Centralnym Repozytorium Kas w sposób umożliwiający ciągłe, zautomatyzowane i bezpośrednie przesyłanie danych z kas on-line. W sytuacji braku czasowego zasięgu sieci komórkowych, brakiem operatorów świadczących na danym obszarze kraju usługi w zakresie zapewnienia dostępu do sieci telekomunikacyjnej taki podatnik, który czasowo nie ma możliwości uzyskania połączenia poprzez sieć telekomunikacyjną z Centralnym Repozytorium Kas spełnia ten obowiązek niezwłocznie po ustaniu przejściowej przyczyny i jednocześnie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu tej kasy. Jeśli natomiast trwale nie ma możliwości uzyskania połączenia poprzez sieć telekomunikacyjną z Centralnym Repozytorium Kas to podatnik jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu tej kasy i jednocześnie musi uzyskać zgodę naczelnika urzędu skarbowego na przesyłanie danych z kas on-line do Centralnego Repozytorium Kas w ustalonych odstępach  czasowych,
• nie poddadzą w obowiązujących terminach kas rejestrujących obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy serwis,

Wszystkie powyżej wyszczególnione obowiązki odnoszą się tylko do tych kas, których te przypadki dotyczyły.

Warunki i tryb zwrotu przez podatnika odliczonych lub zwróconych kwot wydanych na zakup kas rejestrujących:

• podatnicy podatku od towarów i usług zwrotu dokonują do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczenia, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu,
• podatnicy zwolnieni od podatku od towarów i usług dokonują zwrotu do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie tego zwrotu.

                                                                                                                          

Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019r. w sprawie zwrotu kwot wydatkowanych na zakup rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (Dz.U. z 2019r. poz. 820).