Nasza firma czynny podatnik VAT współpracuje z inną firmą, która ma powiązania w rozumieniu podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast nasze transakcje nie zawierają towarów ani usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Faktury osobno i całe transakcje nie przekraczają wartości brutto 15 tys. zł. Czy mimo to musimy stosować oznaczenia TP i MPP w pliku JPK_VAT wraz z deklaracją?
W opisanej sytuacji oznaczenie MPP nie jest wymagane. Oznaczenie TP należy wykazać.
UZASADNIENIE
Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług ewidencja zawiera oznaczenie „TP” dotyczące powiązań, pomiędzy nabywcą a dostawcą towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy do VAT.
Zgodnie z tym przepisem przez powiązania, rozumie się powiązania w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art.11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Zatem, skoro Czytelnik współpracuje z firmą, która ma powiązania w rozumieniu wskazanych przepisów to dla każdej takiej transakcji (dla dokumentu zawierającego taką transakcję) wpisać „1” w odpowiednim polu dla znacznika „TP”.
Dla oznaczenia „TP” w pliku JPK_VAT z deklaracją obecnie nie ma znaczenia wartość wynikająca z faktury ani też, czy towary bądź świadczone usługi są objęte załącznikiem nr 15 do ustawy o VAT.
Natomiast zgodnie z § 1 pkt 1 lit.d projektu rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 9.03.2021 roku planowana jest zmiana polegająca na podawaniu informacji o powiązaniach w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług dla podmiotu powiązanego, w których łączna kwota należności ogółem będzie przekraczała kwotę 15 000 zł. W projekcie rozporządzenia doprecyzowano także, jakie transakcje uznaje się za transakcje zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz uregulowano wyłączenie stosowania oznaczenia „TP” w przypadku dostaw towarów oraz świadczenia usług, gdy powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami. Rozporządzenie je...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.