Podwójna faktura od kontrahenta

ODPOWIEDŹ

Nie, w deklaracji i JPK należy wykazać jedną fakturę dokumentującą rzeczywiste nabycie. Nie należy ujmować drugiej faktury dokumentującej zakup towaru oraz korekty tej faktury.

 

UZASADNIENIE

Co do zasady, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w stosunku do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy. Należy przy tym pamiętać, że odliczeń nie można dokonać wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.

Czytelnik otrzymał 2 faktury za ten sam towar. Przy czym drugą wystawca skorygował.

Ewidencja powinna zawierać dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości podatku należnego, korekt podatku należnego, a także kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego.

Tak prowadzoną ewidencję VAT za okresy miesięczne trzeba wysyłać do Ministerstwa Finansów. Struktura JPK_VAT winna przy tym być zgodna z deklaracją VAT (czyli określone w ewidencji VAT wartości liczbowe powinny odzwierciedlać stan z deklaracji).

Czytelnik ma prawo odliczyć podatek VAT z prawidłowo wystawionej faktury dokumentującej rzeczywiste nabycie. W przypadku więc, jak w przedstawionej sytuacji, gdy na ten sam towar Czytelnik otrzymał 2 faktury ma prawo odliczyć, a zatem również wykazać w ewidencji i deklaracji oraz JPK jedną fakturę dokumentującą rzeczywiste nabycie. Skoro sprzedawca przez pomyłkę wystawił 2 faktury i jedną z nich skorygował to Czytelnik nie musi ujmować drugiej faktury dokumentującej zakup towaru oraz korekty tej faktury.

W JPK_VAT oraz ewidencji zakupu ujmować należy wyłącznie dokumenty zakupowe, dające pełne lub częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego. W efekcie pomijać w raportach można wszystkie te dokumenty zakupowe, które nie pozwalają na odliczenie podatku VAT. W poz. K_45-k_48 raportu JPK_VAT wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

 

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) nabycie towarów i usług pozostałych należy wykazać w pozycji 45 wartość netto oraz w pozycji 46 podatek naliczony.

Karol Zen

Podstawa prawna: 86 ust.1, 86 ust.10, ust. 10b pkt 1, ust.11, art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.