Sprzedaż złomu od 1 listopada 2019 roku

Odpowiedź

Faktury do 15.000 zł należy wystawić na zasadach ogólnych, czyli ze stawką 23%. Do takich transakcji można jednak dobrowolnie zastosować MPP.

Transakcje powyżej kwoty 15.000 zl należy objąć MPP i wystawić fakturę ze stawką 23% oraz z odpowiednią adnotacją na fakturze "mechanizm podzielonej płatności".

 

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 108a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności.

Natomiast na mocy art. 108a ust. 1a ustawy o VAT, przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności. Z przepisu tego wynika, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

Z dniem 1 listopada 2019 roku uchylony zostaje art.17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT (czyli przepis nakazujący zastosowanie odwrotnego obciążenia w sytuacji transakcji dot. towarów z załącznika 11).

Powyższe oznacza, że od 1 listopada 2019 roku obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności MPP dotyczy m.in. branż, które wcześniej objęte były odwrotnym obciążeniem.

Obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności należy stosować w relacjach B2B wyłącznie w zakresie transakcji powyżej 15.000 zł, czyli transakcji objętych obowiązkiem regulowania za pośrednictwem rachunku bankowego. Elementem identyfikującym obowiązkowe zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności do danej transakcji będzie odpowiednia informacja zamieszczona na fakturze - wyrazy „mechanizm podzielonej płatności” (art.106 e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT).

Zatem, w Państwa przypadku, od 1 listopada 2019 roku wystawiane przez Państwa faktury będą zawierały podatek VAT ze stawką 23%. Jednocześnie w przypadku transakcji o wartości powyżej 15.000 zł dokonywanych na rzecz podatników należy zastosować MPP, a na fakturach konieczne jest umieszczanie wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”.

 

Uwaga:

Należy pamiętać o bardzo istotnym zapisie. Otóż, w przypadku wystawienia na rzecz podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc więcej niż jednej faktury zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności może dotyczyć więcej niż jednej faktury (nowy ust. 3a i 3b w art.108 ustawy o VAT). W przypadku tym, komunikat przelewu:

1) obejmuje wszystkie faktury wystawione dla podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc;

2) zawiera kwotę odpowiadającą sumie kwot podatku wykazanych w fakturach, o których mowa w pkt 1.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(19) lub VAT-7 (20)):

- w poz. 17 i 18 wykazuje się świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane wg stawki 8%,

- w poz. 19 i 20 wykazuje się świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane wg stawki 23%.

Jan Falkowski

Podstawa prawna: art. 108a ust. 1, 1a, 3a i 3b, art.106 e ust. 1 pkt 18a ustawy z 11 marca 20014 roku o podatku od towarów i usług.