Usługi budowlane od 1 listopada 2019

Odpowiedź

Faktury do 15.000 zł należy wystawić na zasadach ogólnych, czyli z odpowiednią stawką VAT. Do takich transakcji można jednak dobrowolnie zastosować MPP.

Transakcje powyżej kwoty 15.000 zl należy objąć MPP i wystawić fakturę z odpowiednią stawką VAT oraz z odpowiednią adnotacją na fakturze "mechanizm podzielonej płatności".

 

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 108a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności.

Natomiast na mocy art. 108a ust. 1a ustawy o VAT, przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności. Z przepisu tego wynika, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

Z dniem 1 listopada 2019 roku uchylony zostaje art.17 ust. 1 pkt 8 i ust. 1h ustawy o VAT. Przepis ten nakazywał objąć odwrotnym obciążeniem usługi budowlane z załącznika nr 14 do ustawy w przypadku, gdy usługodawcą i usługobiorcą jest czynny podatnik VAT a usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Uchylony zostaje także załącznik nr 14 do ustawy o VAT.

Powyższe oznacza, że od 1 listopada 2019 roku obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności MPP dotyczy także branży budowlanej.

Obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności należy stosować w relacjach B2B wyłącznie w zakresie transakcji powyżej 15.000 zł, czyli transakcji objętych obowiązkiem regulowania za pośrednictwem rachunku bankowego. Elementem identyfikującym obowiązkowe zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności do danej transakcji będzie odpowiednia informacja zamieszczona na fakturze - wyrazy „mechanizm podzielonej płatności” (art.106 e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT).

Zatem, w Państwa przypadku, od 1 listopada 2019 roku wystawiane przez Państwa faktury będą zawierały podatek VAT ze stawką 8% lub 23% (stawka VAT jest zależna od tego, jakiego budynku lub jego części usługa dotyczy, oraz od rodzaju usług budowlanych, bowiem tylko usługi dotyczące budynków objętych społecznym programem mieszkaniowym mogą być opodatkowane stawką 8%). Jednocześnie w przypadku transakcji o wartości powyżej 15.000 zł dokonywanych na rzecz podatników należy zastosować MPP, a na fakturach konieczne jest umieszczanie wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”.

 

Uwaga:

Należy pamiętać o bardzo istotnym zapisie. Otóż, w przypadku wystawienia na rzecz podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc więcej niż jednej faktury zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności może dotyczyć więcej niż jednej faktury (nowy ust. 3a i 3b w art.108 ustawy o VAT). W przypadku tym, komunikat przelewu:

1) obejmuje wszystkie faktury wystawione dla podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc;

2) zawiera kwotę odpowiadającą sumie kwot podatku wykazanych w fakturach, o których mowa w pkt 1.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(19 lub VAT-7 (20)):

- w poz. 17 i 18 wykazuje się świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane wg stawki 8%,

- w poz. 19 i 20 wykazuje się świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane wg stawki 23%.

Jan Falkowski

 

Podstawa prawna: art. 108a ust. 1, 1a, 3a i 3b, art.106 e ust. 1 pkt 18a ustawy z 11 marca 20014 roku o podatku od towarów i usług.

 

Jan Falkowski