ODPOWIEDŹ
Nabycie używanego samochodu w sytuacji, gdy przedsiębiorca jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE i będzie używał samochodu w działalności gospodarczej, a dostawcą jest firma z innego kraju Unii Europejskiej, która też jest zarejestrowana jako podatnik VAT UE i wykorzystywała samochód w swojej działalności gospodarczej, stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru.
W takiej sytuacji na Państwa spółce ciąży obowiązek:
• wystawienia faktury wewnętrznej, dokumentującej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów;
• obliczenia i opłacenia w ciągu 14 dni od momentu powstania obowiązku podatkowego kwoty podatku VAT z tytułu WNT;
• złożenia do Urzędu Skarbowego w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu na druku VAT-23 wraz z kopią faktury potwierdzającej nabycie auta oraz dowodem zapłaty podatku.
Po złożeniu VAT-23 urząd skarbowy wyda Państwu druk VAT-25 tj. zaświadczenie potwierdzające uiszczenie podatku od towarów, które jest niezbędne do rejestracji samochodu. Obowiązek podatkowy przy nabyciu używanego samochodu powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dostarczono samochód. Jeżeli jednak przed upływem tego terminu dostawca wystawi Państwu fakturę, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia tej faktury.
Podstawą opodatkowania, czyli kwotą, od której obliczą Państwo wysokość podatku VAT jest cena za auto powiększona o opłaty związane z wprowadzeniem auta na teren Polski. Do tych opłat należą: podatki, w tym akcyza, cła i inne opłaty o podobnym charakterze związane z nabyciem auta, z wyjątkiem podatku VAT, a także wydatki dodatkowe, tj. prowizje, koszty transportu oraz ubezpieczenia pobierane przez dostawcę od nabywcy.
Nabycie to rozliczają Państwo w deklaracji VAT-7 (lub deklaracji VAT-7K) jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów: w pozycji 33 podstawa opodatkowania, i w pozycji 34 kwota podatku. W pozycji 44 wpisać należy kwotę podatku zapłaconą z tytułu WNT przed dniem złożenia deklaracji, co obniża podatek należny. Podatek z tytułu WNT stanowi jednoczenie podatek naliczony obniżający podatek należny, a zatem w pozycji 50 wpisać należy 60% kwoty podatku z tytułu WNT, nie więcej jednak niż 6 000 zł (gdyż zakup dotyczy pojazdu osobowego).
Będąc podatnikiem VAT UE są Państwo zobowiązani do złożenia w urzędzie skarbowym kwartalnej informacji podsumowującej, zawierającą dane dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru na druku VAT-UE.
PAMIĘTAJ: Samochód osobowy uznawany jest za nowy, jeżeli nie przejechał więcej niż 6.000 km lub, od momentu dopuszczenia go do użytku, nie upłynęło jeszcze 6 miesięcy. Samochód osobowy uznaje się za używany w przypadku, gdy pojazd używany był dłużej niż przez 6 miesięcy, a jego przebieg przekroczył 6.000 kilometrów.
Agnieszka Falkowska
