Nasza firma kupiła sprzęt od ukraińskiego kontrahenta. Został sporządzony dokument SAD, a podatek VAT został zapłacony na granicy wraz z obsługą celną (pośrednictwo DHL). Jak ująć te transakcje w deklaracji VAT? Słyszałam, że sposób rozliczeń zależy od procedury przyjętej w dokumencie SAD. Jak zatem mam to rozliczyć? Czy w moim przypadku można podatek naliczony ująć w deklaracji VAT-7, podobnie jak inne zakupy, w poz. 41, 42?
ODPOWIEDŹ
Tak, może Pani wykazać w deklaracji VAT-7 wartość netto zakupu i podatek naliczony, odpowiednio w poz. 41 i 42.
UZASADNIENIE
W myśl art.2 pkt 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, jako import towarów rozumie się przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (nie wchodzącego w skład terytorium UE), na terytorium Unii Europejskiej. W przypadku importu towarów, stosownie do art. 19a ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powstania długu celnego.
Sytuacja wygląda odmiennie w przypadku objęcia towarów procedurą celną:
przetwarzania pod kontrolą celną – obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą (art.19a ust.10 ustawy o VAT),
składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, tranzytu lub przeznaczeniem celnym – wprowadzenie towarów do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego, jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze – obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą wymagalności tych opłat (art.19a ust.11 ustawy o VAT).
Zasady rozliczenia podatku VAT z tytułu importu towarów zostały określone w art. 33, 33a i 33b ustawy o podatku od towarów i usług. Stosownie do powołanych wyżej przepisów podatnicy zobowiązani do rozliczenia podatku należnego z tytułu importu towarów mogą tego dokonać:
obliczając i wykazując w zgłoszeniu celnym kwotę podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek,
w przypadku objęcia towarów procedurą uproszczoną, w deklaracji podatkowej VAT składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, przy spełnieniu warunków określonych w art. 33a ustawy o VAT,
w przyp...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.