Odliczenie VAT przez Gminę od wydatków związanych z samochodem osobowym

ODPOWIEDŹ

W przypadku używania samochodu do działalności tzw. „mieszanej”, czyli działalności gospodarczej i czynności innych niż działalność gospodarcza, tj. jak w przypadku Gminy niepodlegających opodatkowaniu VAT, w których Gmina nie występuje jako podatnik, można odliczyć podatek naliczony w wysokości 50% od zakupu samochodu, paliwa i innych wydatków.

UZASADNIENIE

W związku ze zmianami ustawy o podatku od towarów i usług od 1 kwietnia 2014 roku podatnicy wykorzystujący w działalności gospodarczej samochody osobowe muszą się podporządkować pewnym ograniczeniom.

Co do zasady, zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy mają prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami związanymi z pojazdami samochodowymi. Przepis ten jednak nie ma zastosowania, w przypadku, gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane do działalności gospodarczej podatnika (art. 86a ust. 3).

Każdy podatnik wykorzystujący w firmie pojazd samochodowy, którego konstrukcja nie wyklucza użycia do celów innych niż służbowe (m.in. samochody osobowe), musi spełnić szereg wymogów, aby móc odliczyć 100% podatku VAT. Pełne odliczanie podatku VAT jest możliwe dopiero po zgłoszeniu pojazdu do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 jako samochód firmowy - wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej. Wyłączne użytkowanie pojazdu na cele działalności musi zostać potwierdzone prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu, a podatnik jest obowiązany sporządzić regulamin wykorzystywania samochodu w firmie.

Jak wynika z pytania, Gmina zakupiła samochód osobowy, który częściowo będzie wykorzystywany do działań związanych z gospodarką wodno-ściekową np. odczyt liczników wodomierza przez inkasenta, ale będzie również wykorzystywany do działalności pozostałej nie opodatkowanej podatkiem VAT.

Aby rozstrzygnąć jaka wysokość podatku naliczonego może być odliczona od zakupu samochodu i paliwa, należy rozważyć do jakich celów będzie służył zakupiony samochód, czy wyłącznie do działalności gospodarczej, a więc zadań wykorzystywanych przez Gminę jako podatnika.

Od 1 kwietnia 2014 roku, została przyjęta zasada, że pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, są pojazdami wykorzystywanymi nie tylko do działalności gospodarczej. Tak więc us...