Opodatkowanie nabycia maszyny z montażem od kontrahenta z Niemiec

ODPOWIEDŹ

Transakcja dostawy towarów wraz z ich montażem i ewentualnie także próbnym uruchomieniem jest dostawą towarów, dla której podatnikiem jest nabywca (nie jest to wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów) i należy w deklatacji VAT za styczeń 2017 roku wykazć kwotę zaliczki netto oraz podatek według stawki 23% - w pozycji 43 i 44 jako środki trwałe lub w pozycji 45 i 46 jako pozostałe zakupy.

UZASADNIENIE

Transakcja dostawy towarów wraz z ich montażem i ewentualnie także próbnym uruchomieniem jest dostawą towarów, dla której podatnikiem jest nabywca (nie jest to wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów). Wynika to z treści art.12 ust.1 pkt 1 i art.17 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług, na mocy których, przemieszczenia towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz nie uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w  przypadku gdy towary są instalowane lub montowane, z  próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy zgodnie z  art. 22 ust.  1 pkt  2 jest terytorium kraju, jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na jego rzecz. Natomiast podatnikiem jest osoba prawna, osoba fizyczna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, nabywająca towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby działalności, stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju i podatnik ten nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

W powyższym przypadku dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego. Obowiązek ten obciąża nabywcę (polskiego podatnika VAT); rozliczenie transakcji:

1. Podatek należny

Otrzymanie zaliczki powoduje powstanie obowiązku podatkowego w VAT w dacie jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Tak wynika z art.19a ust. 8 ustawy o VAT. Zaliczka została zapłacona w styczniu 2017 roku, a zatem...