Opodatkowanie WDT w przypadku braku międzynarodowego listu przewozowego CMR

ODPOWIEDŹ

W przypadku braku międzynarodowego listu przewozowego - CMR oraz innych dowodów potwierdzających że wystąpiła wewnątrzwspólnotowa dostawa transakcję należy opodatkować właściwą dla tego towaru w kraju stawką VAT. Po skompletowaniu pełnej dokumentacji Czytelnik ma prawo wykazać WDT ze stawką 0% w rozliczeniu za okres w którym dostawa miała miejsce i jednocześnie skorygować deklarację podatkową i informację podsumowującą

UZASADNIENIE

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, to wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego. W  wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0%, gdy:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;

2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;

3. podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

Dowodami, o  których mowa w pkt  2, są następujące dokumenty, jeżeli łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju:

1. dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z  terytorium kraju, z  których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju - w  przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),

2. specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku

Gdy dokumenty te nie potwierdzają jednoznacznie dostarczenia towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, dowodami, mogą być również inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła dostawa wewnątrzwspólnotowa, w  szczególności:

1. korespondencja handlowa z  nabywcą, w  tym jego zamówienie;

2. dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;

3. dokument potwierdzający zapłatę za towar, z  wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w  innej formie, w  takim przypadku inny - dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania;

4. dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

W sytuacji, gdy podatnik nie posiada w swojej dokumentacji dowodów, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za:

1. okres kwartalny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada tych dowodów,

2. okres miesięczny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencj...