Rozliczenie podatku przy zastosowaniu metody kasowej

ODPOWIEDŹ

Czytelnik od rozliczenia za miesiąc październik 2017 roku zobowiązany jest do składania miesięcznych deklaracji, jednak prawo do rozliczania podatku metodą kasową utraci począwszy od rozliczenia za styczeń 2018 roku. W związku z powyższym podatek należny z tytułu przedmiotowej transakcji należy rozliczyć w deklaracji za okres, w którym nastąpiła zapłata, tj. w październiku 2017 roku.

UZASADNIENIE

Zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 25 ustawy o podatku od towarów i usług małym podatnikiem jest podatnik podatku od towarów i usług :

• a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro (kwota w PLN 5.157.000),

• b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro (193.000 PLN)

  • przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Zgodnie z art. 21 ustawy o VAT mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

1. z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

2. z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1.

Ten sposób rozliczania podatku nosi nazwę metody kasowej i aby z niej skorzystać należy uprzednio zawiadomić pisemnie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie się...