Odpowiedź
Czytelnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego oraz przedmiotowego po spełnieniu określonych warunków. Przekroczenie obrotu lub niespełnienie warunków zwolnienia przedmiotowego spowoduje obowiązek ewidencji za pomocą kasy. Odliczenie ulgi z tytułu zakupu kasy przysługuje wyłącznie dla kasy on-line po spełnieniu określonych warunków.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, u których:
- powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a,
- nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a, oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub kas, o których mowa w art. 145a ust. 1, do prowadzenia ewidencji sprzedaży mają prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego,
- mają prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, lub do odliczenia od podatku należnego tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.
W związku z zapisem art. 111 ust. 6a ww. ustawy kasa rejestrująca musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie, przechowywanie i bezpieczne przesyłanie danych z kasy rejestrującej na zewnętrzne nośniki danych oraz umożliwiać połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3. Pamięć fiskalna kasy rejestrującej musi posiadać numer unikatowy nadawany w drodze czynności materialno-technicznych przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
Podstawą do odliczenia jest posiadanie przez podatnika faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej oraz dowodu zapłaty całej należności za jej zakup (§ 2 ust.1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika. Zatem, po spełnieniu w/w warunków Czytelnik będzie miał prawo do zastosowania ulgi.
Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących nie później niż do dnia 31 grudnia 2021r. zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania podatników,
u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym sprzedaż na rzecz w/w osób, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000zł.
Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył w/w obrót na rzecz tych osób.
Z § 2 ust. 1 w/w rozporządzenia wynika, że ze zwolnienia z prowadzenia ewidencji za pomocą kas, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021 roku - mogą korzystać czynności wskazane w załączniku do rozporządzenia, gdzie m.in. w:
poz. 30 (PKWiU ex 85) wymieniono usługi w zakresie edukacji – z wyłączeniem m.in.: usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0) - Czytelnik wykonuje czynności w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej zatem nie może korzystać z tego zwolnienia, poz. 37 wymieniono świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Zwolnienie przedmiotowe na podstawie poz. 37 załącznika będzie miało zastosowanie tylko wówczas jeżeli w 2019 i 2020 roku Czytelnik otrzymywał w całości zapłatę za pośrednictwem banku, a z dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej czynności zapłata dotyczyła.
W przeciwnym przypadku obowiązek rozpoczęcia ewidencji sprzedaży powstanie na zasadach ogólnych, tj po przekroczeniu limitu obrotów.
Czytelnik w 2019r. rozpoczął świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, zatem obowiązywał go limit obrotów wyliczony w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w 2019 roku wyliczony w następujący sposób:
20.000 zł : 365 dni x ilość dni
wykonywania tych czynności w roku podatkowym.
Jeżeli wyliczony limit w 2019 roku nie został przekroczony to w 2020 roku obowiązuje limit w wys. 20.000 zł. Przekroczenie tego limitu spowoduje obowiązek rozpoczęcia ewidencji obrotu za pomocą kasy rejestrującej po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym Czytelnik przekroczy ten obrót dla ww. osób.
Podstawa prawna: art. 111 ust. 1, ust. 4 pkt 1 i ust. 6a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r., w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika, § 2 ust. 1 w powiązaniu z poz. 30 i 37 załącznika, § 3 ust. 1 pkt. 1, § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
