Zaliczka przy eksporcie towarów

ODPOWIEDŹ

Zgodnie z treścią art.19 ust.11 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), jeżeli przed wydaniem towaru otrzymano część należności w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Przepis ten stosuje się odpowiednio w przypadku eksportu towarów, jeżeli wywóz towarów nastąpi

w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania części należności (art. 19 ust.12 UPTiU). Jak wynika z przytoczonych przepisów, otrzymana w sierpniu zaliczka na poczet eksportu towarów rodzi obowiązek podatkowy z chwilą jej otrzymania, a jej wartość podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 0%. Otrzymaną zaliczkę należy wykazać w deklaracji VAT -7 za miesiąc sierpień 2011 w pozycji „Eksport towarów”.

Z informacji zamieszczonych w pytaniu wiadomo, że wywóz towaru nastąpi we wrześniu, tak więc spełniony zostanie warunek dotyczący wywozu towaru w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki. Gdyby jednak eksport towarów, na poczet którego otrzymano zaliczkę nie nastąpił w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki, wówczas jej otrzymanie

nie rodziłoby powstania obowiązku podatkowego wynikającego z przepisów art. 19 ust. 11 i ust. 12 UPTiU. Skutkiem niedotrzymania terminu sześciomiesięcznego będzie brak obowiązku podatkowego wobec otrzymanej zaliczki, a nie traktowanie jej jako sprzedaż krajową. W tej sytuacji należałoby skorygować deklarację VAT-7 za miesiąc sierpień 2011 i wykazaną wcześniej sprzedaż eksportową zmniejszyć do zera. Taki sam pogląd zaprezentował Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w indywidualnej interpretacji z dnia 13 maja 2011 r. Nr ILPP4/443-150/11-3/ISN.

Przykład

Polska firma otr...