Zawieszenie działalności a obowiązek składania deklaracji i prawo do odliczenia

ODPOWIEDŹ

Nie ma Pan obowiązku składania deklaracji VAT za III i IV kwartał 2014 roku. Stosownego odliczenia można dokonać w deklaracji za I kwartał 2015 roku.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 14a ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca ma prawo przyjmować należności lub obowiązek regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia.

W myśl natomiast art.99 ust. 7a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.

Od tej zasady są jednak wyjątki. Zwolnienie to nie dotyczy:

• podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

• podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikiem,

• okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego,

• okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

Zatem jeżeli podatnik zawiesił działalność gospodarczą z pierwszym dniem danego okresu rozliczeniowego oraz w czasie jej zawieszenia nie wykonuje ww. czynności nie ma obowiązku składania deklaracji VAT za okresy których to zawieszenie dotyczy.. Należy jednak zauważyć, że w ustawie nie ma zakazu składania deklaracji VAT. W związku z tym do podatnika należy wybór czy składać w tym okresie deklaracje czy nie.

Natomiast jeżeli w czasie zawieszenia działalności gospodarczej otrzymuje on faktury dokumentujące czynności wynikające z umów zawartych przed zawieszeniem a nabyte towary bądź usługi służą do wykonywania czynnoś...