0
2704
Jestem rolnikiem i mam swoje gospodarstwo rolne. Na terenie znajduje się nieruchomość, w której jest 6 niezależnych pokoi. Prowadzę agroturystykę wiejską, która została wpisana do ewidencji gospodarstw agroturystycznych. Wynajmuję te pokoje a klienci zarówno osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej lub inne firmy mogą sobie zamówić jedzenie regionalne. We własnym zakresie przygotowuję takie posiłki, gotuję obiady, robię śniadania. Klienci – podatnicy lub osoby fizyczne płacą na konto lub gotówką. Czy muszę mieć kasę fiskalną? Jeżeli nie jestem Vatowcem, to czy powinienem prowadzić jaką??ewidencję i takie wpłaty muszą być odpowiednio udokumentowane? ewidencję i takie wpłaty muszą być odpowiednio udokumentowane?
ODPOWIEDŹ
Z uwagi na świadczenie usług związanych z wyżywieniem, Czytelnik zobowiązany jest do zainstalowania kasy fiskalnej, bez względu na wysokość obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych oraz bez względu na sposób zapłaty.
UZASADNIENIE
Co do zasady, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej, nie dłużej niż do końca 2018 roku podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł. Do tej sprzedaży nie wlicza się wartości podatku. Przepis powyższy ma również zastosowanie do sprzedaży, która dokonywana jest przez podatnika rozpoczynającego takie czynności po 31 grudnia 2017 roku. Wartość ta nie może przekroczyć w proporcji do okresu wykonywania tych czynności kwoty w wysokości 20.000 zł. Jeżeli obrót na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych zostanie przekroczony, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczono obrót. Jednocześnie ustawodawca przewidział odstępstwa od tej ogólnej reguły. Przepisy przewidują bowiem zwolnienie z ewidencjonowania na kasie rejestrującej niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 28 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania to m.in. wymienione w pozycji 26 załącznika do rozporządzenia usługi wynajmu i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi - symbol PKWiU ex 68.20.1. Świadczenie tych usług jest zwolnione, jeżeli w całości zostało udokumentowane fakturą lub gdy świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Kolejne zwolnienie, to zwolnienie wymienione w pozycji 39 załącznika. Ma zastosowanie do usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Z opisu wynika, że osoby wynajmujące u Czytelnika pokoje mogą również zamówić jedzenie, które Czytelnik przygotowuje we własnym zakresie.
Usługi związane z wyżywieniem, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU ex 56 nie mogą korzystać z w/w zwolnień i podlegają, bez względu na wysokość obrotu oraz niezależnie od formy w jakiej następuje płatność, ewidencjonowaniu na kasie rejestrującej. Zgodnie bowiem z § 4 ust. 1 pkt 2 lit. i rozporządzenia w/w zwolnień nie stosuje się w przypadku świadczenia usług związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie: świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering). Z chwilą wykonania tych czynności, traci moc zwolnienie z ewidencji ze względu na wysokość obrotów na rzecz osób fizycznych.
Zatem, z uwagi na świadczenie usług związanych z wyżywieniem, Czytelnik zobowiązany jest do zainstalowania kasy fiskalnej, bez względu na wysokość obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych oraz bez względu na sposób zapłaty.
Natomiast w zakresie prowadzenia ewidencji, zgodnie z art. 109 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym. Podatnicy zwolnieni z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 oraz art. 43 ust. 1 ustawy o VAT nie mają obowiązku wystawiania faktury, jednak na żądanie nabywcy, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty mają taki obowiązek. Wyjątkiem są czynności wymienione w art. 19a ust.5 pkt 4 (m.in. najem, dzierżawa, w ich przypadku nawet na żądanie osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury).
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 106b, art.109 ust. 1, art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, § 2, § 3, § 4 ust. 1 pkt 2 lit. i, § 5 ust. 7 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 28 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
