0
1207
31 lipca 2012 roku nasza Spółka kupiła używany samochód ciężarowy o wartości 10.000 euro (41.411 zł wg kursu z dnia 30.07.2012) od firmy niemieckiej. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT rozliczyliśmy ten zakup jako WNT w deklaracji VAT-7 oraz wykazaliśmy w informacji VAT UE za lipiec 2012 roku. Samochód ten jest już zarejestrowany na naszą firmę. Niestety okazało się, że na fakturze był błąd w nazwie kontrahenta. Firma niemiecka anulowała (wystornowała) fakturę z dnia 31 lipca i wystawiła nową z datą 2 sierpnia 2012 roku. Czy wpływa to na rozliczony przez naszą firmę podatek?
ODPOWIEDŹ
Przy nabyciu samochodu używanego, gdy przedsiębiorca jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE i będzie używał samochodu w działalności gospodarczej, a dostawcą jest zagraniczna firma z UE, która też jest zarejestrowana jako podatnik VAT UE i wykorzystywała samochód w swojej działalności gospodarczej, wystąpi wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru.
Obowiązek podatkowy przy nabyciu używanego samochodu powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dostarczono samochód (art.20 ust.5 ustawy o podatku od towarów i usług). Jeżeli jednak przed upływem tego terminu dostawca wystawił Państwu fakturę, to obowiązek podatkowy powstał z chwilą wystawienia tej faktury (art.20 ust.6).
W związku z tym, że Państwa kontrahent anulował pierwszą fakturę z dnia 31 lipca i wystawił nową 2 sierpnia, obowiązek podatkowy z tytułu opisanej transakcji powstał w sierpniu. A zatem są Państwo zobowiązani do rozliczenia tej transakcji w deklaracji VAT- 7 oraz wykazania w informacji VAT UE za sierpień 2012 roku. Dlatego też muszą Państwo skorygować złożone zeznania: VAT-7 i VAT-UE, dotyczące lipca 2012 roku (in minus).
Podstawą opodatkowania, czyli kwotą od której obliczą Państwo wysokość podatku VAT jest cena za auto powiększona o opłaty związane z wprowadzeniem auta na teren Polski. Natomiast przeliczenia na złote dokonują Państwo wg kursu średniego ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (art. 31a ust.1 ustawy o VAT). Kurs z dnia 1 sierpnia wynosi 1 euro = 4,1147 zł, a zatem prawidłowa cena za auto czyli podstawa opodatkowania jest mniejsza i wynosi 41.147 zł.
REASUMUJĄC
Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu powinni Państwo rozliczyć w deklaracji VAT-7 za sierpień 2012 roku, wykazując w pozycji 33 – podstawa opodatkowania kwotę 41.147 zł i w pozycji 34 - kwotę podatku. W pozycji 44 wpisać należy kwotę podatku zapłaconą z tytułu WNT przed dniem złożenia deklaracji. Kwota ta obniży podatek należny. W Państwa przypadku będzie to kwota faktycznie zapłacona.
Podatek należny z tytułu WNT stanowi jednoczenie podatek naliczony obniżający podatek należny, a zatem w pozycji 50 wpisują Państwo cały naliczony podatek, gdyż jest to zakup pojazdu ciężarowego (gdyby zakup dotyczył pojazdu osobowego, należałoby wpisać 60% kwoty podatku z tytułu WNT, nie więcej jednak niż 6 000 zł).
Wystąpienie WNT zobowiązuje do wystawienia także faktury wewnętrznej, obliczenia i opłacenia w ciągu 14 dni od momentu powstania obowiązku podatkowego kwoty podatku VAT z tytułu WNT, złożenia do Urzędu Skarbowego w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu na druku VAT-23 wraz z kopią faktury potwierdzającej nabycie auta oraz dowód zapłaty podatku. Po złożeniu VAT-23 urząd skarbowy wydaje druk VAT-25 tj. zaświadczenie potwierdzające uiszczenie podatku od towarów, które jest niezbędne do rejestracji samochodu. Z zadanego przez Państwa pytania wynika, że pojazd został zarejestrowany, a więc otrzymali Państwo druk VAT-25. Przepisy ustawy o VAT nie precyzują sytuacji przedstawionej w pytaniu, jednak naszym zdaniem należy skonsultować się z Państwa urzędem skarbowym i ewentualnie organem, który dokonał rejestracji pojazdu, celem uzgodnienia, czy konieczne będzie złożenie nowego druku VAT-23 i uzyskanie poprawionego zaświadczenia VAT-25. Prawdopodobnie będzie konieczne dostarczenie do urzędu skarbowego nowej faktury zakupu.
Agnieszka Falkowska
Komisarz Skarbowy
