Błędny NIP w kasie fiskalnej

ODPOWIEDŹ

Należy skorygować wszystkie złożone do Urzędu Skarbowego dokumenty oraz fakturę VAT zakupu kasy, a następnie wymienić jej pamięć. Po dokonaniu tej czynności kasę z nowym numerem unikatowym zgłosić do Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie nie później niż 7 dni od daty fiskalizacji. Ma Pani prawo ubiegać się o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej

UZASADNIENIE

Na mocy zapisu § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2017 roku podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2016 roku dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.

Zgodnie jednak z § 4 ust. 1 pkt 2 lit. j rozporządzenia, powyższych zwolnień nie stosuje się w przypadku świadczenia usług fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych. Obowiązek ewidencji przy zastosowaniu kas tych usług następuje z chwilą wykonania tych czynności (§ 5 ust. 7). Zatem prawidłowo Czytelniczka od pierwszego dnia działalności ewidencjonuje obrót z tego tytułu.

Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących odliczenia kwoty wydatkowanej na zakup kasy fiskalnej lub jej zwrotu można dokonać pod warunkiem, że podatnik złożył do właściwego urzędu przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania pisemne zgłoszenie o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które zamierza stosować do ewidencjonowania, posiada dowód zapłaty całej należności za kasę rejestrującą oraz rozpoczął ewidencję w obowiązujących terminach.

Obowiązkiem każdego sprzedawcy jest wydrukować i wydawać nabywcy oryginał paragonu. Paragon fiskalny, który potwierdza dokonaną transakcję sprzedaży zawiera m.in.:

• imię i nazwisko lub nazwę podatnika, adres punktu sprzedaży, a dla sprzedaży prowadzonej w miejscach niestałych - adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika,

• numer identyfikacji podatkowej podatnika (NIP).

Na podstawie zapisu art. 106j ust. 1  ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli po wystawieniu faktury stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, podatnik wystawia fakturę korygującą, zatem błąd w NIP sprzedawcy lub nabywcy na fakturze VAT ma charakter błędu formalnego i nie wpływa na ważność takiej faktury.

Ponieważ pamięć fiskalna kasy to urządzenie zawierające elektroniczny nośnik danych, umożliwiający jednokrotny, niezmienialny zapis danych, które są nieusuwalne bez zniszczenia samego urządzenia, w zaistniałej sytuacji jedynym prawidłowym rozwiązaniem jest wymiana pamięci fiskalnej kasy.

W tym przypadku procedura będzie wyglądała w sposób następujący, należy:

• wykonać raport fiskalny okresowy (za 5 dni prowadzonego ewidencjonowania), złożyć do urzędu wniosek o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej (w terminie 7 dni od zakończenia pracy w trybie fiskalnym), dokonać przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy w  obecności pracownika urzędu skarbowego, który zostanie zakończony protokołem z tej czynności,

• urządzenie po zainstalowaniu nowego modułu zostanie ponownie ufiskalnione przez uprawniony serwis kas, a Pani dokona zgłoszenia aktualizacyjnego danych dotyczących kasy z nowym numerem unikatowym - w terminie 7 dni od otrzymania kasy od serwisu. Przy czym książka kasy nie będzie podlega wymianie (§ 16 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących).

Składane z błędnym NIP-em dokumenty tj. oświadczenie o ilości stanowisk kasowych oraz formularz zgłoszenia przez podatnika danych dotyczących kasy należy skorygować załączając wyjaśnienie wskazujące na rodzaj i przyczynę zaistniałej pomyłki. Najprawdopodobniej kasa zostanie zarejestrowana w Centralnej Ewidencji Kas Rejestrujących prowadzonej przez Naczelnika Urzędu Skarbowego pod prawidłowym NIP-em jednakże nie zwolni to Pani z obowiązku wymiany pamięci fiskalnej z powodu zaistniałego błędu. Nie należy jednak w tym przypadku składać do naczelnika urzędu skarbowego wniosku o wyrejestrowanie kasy z  prowadzonej przez niego CEKR. W wyniku wymiany pamięci fiskalnej kasie zostaje nadany nowy numer unikatowy, nadany numer ewidencyjny pozostanie bez zmian i po wymianie modułu nadal będzie mogła być prowadzona ewidencja świadczonych usług przy zastosowaniu tej kasy.

Aby formalnie udokumentować uzyskany obrót zaewidencjonowany w pamięci fiskalnej kasy z nieprawidłowo wprowadzonym NIP-em z tytułu świadczenia usług kosmetycznych należy zastosować ewidencję korekt. Zgodnie z § 3 ust. 5 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących, w przypadku wystąpienia oczywistej pomyłki w ewidencji podatnik dokonuje niezwłocznie jej korekty przez ujęcie w odrębnej ewidencji:

1. błędnie zaewidencjonowanej sprzedaży (wartość sprzedaży brutto i wartość podatku należnego),

2. krótkiego opisu przyczyny i okoliczności popełnienia pomyłki oraz dołączenie oryginału paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż, przy której nastąpiła oczywista pomyłka.

Podsumowując powyższe, po skorygowaniu wszystkich złożonych do Urzędu Skarbowego dokumentów, faktury VAT zakupu kasy, wymianie pamięci – w związku ze spełnieniem przez Panią warunków pozwalających na odliczenie kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej tj. złożenia przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania oświadczenia, stosowania kasy z chwilą wykonania pierwszej usługi kosmetycznej, posiadania faktury VAT zakupu i dowodu zapłaty za kasę - może Pani złożyć wniosek do Naczelnika Urzędu Skarbowego o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej.

Anna Kassian

Podstawa prawna: art. 106j ust.1 ustawy o VAT, §3 ust. 1 pkt 2, § 4 ust. 1 pkt 2 lit. j, § 5 ust. 7 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16.12.2016 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, §8 ust. 1, § 15, § 16 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących, §2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 roku, w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących.