0
952
10 grudnia tego roku firma podpisała protokół odbioru robót budowlanych i w tym samym dniu wystawiła fakturę na kwotę 20.000 zł netto plus 23 % podatek VAT. 14 grudnia kontrahent zapłacił 17.000 zł oraz należny od tej kwoty VAT a resztę potrącił w ramach kaucji płatnej za rok. Kiedy powstanie u mnie obowiązek podatkowy?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy powstał:
- 14 grudnia z tytułu zapłaty 17.000 zł;
- 9 stycznia od kwoty 3.000 zł.
UZASADNIENIE
W przypadku świadczenia usług w zakresie robót budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstaje na zasadach określonych w art.19 ust.13 pkt2 lit.d ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. Z przepisów tych wynika, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi, co w przypadku wykonywania robót budowlano montażowych zakończonych podpisaniem protokołu odbioru tych robót następuje w dacie jego podpisania.
Istotą kaucji gwarancyjnej jest zabezpieczenie zrealizowania warunków umowy i co do zasady nie jest ona zaliczana na poczet ceny. Po wykonaniu robót zgodnie z tymi warunkami podlega ona zwrotowi w terminie uzgodnionym przez kontrahentów. Z tego też względu usługobiorca otrzymujący kaucję może ją wykorzystać tylko w przypadku gdy warunki umowy nie zostaną dotrzymane.
Państwa kontrahent zapłacił tylko część należnej kwoty, gdyż 3000 zł netto potracił w ramach kaucji jako gwarancję dotrzymania warunków umowy. Wpłacona kaucja nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku VAT, gdyż nie jest obrotem w rozumieniu art. 29 ust.1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Z zadanego pytania wynika, iż wykonanie robót nastąpiło 10 grudnia 2012 roku (podpisanie protokołu odbioru robót) i w tym samym dniu firma wystawiła fakturę VAT na kwotę 20.000 zł netto a w dniu 14 grudnia usługobiorca zapłacił kwotę 17.000 zł plus VAT. Stosując wyżej przytoczone przepisy obowiązek podatkowy powstanie:
- w dniu 14 grudnia z tytułu zapłaty 17.000 zł netto;
- w dniu 9 stycznia 2013 roku od kwoty 3.000 zł netto, gdyż w tym dniu upływa 30 dzień od dnia wykonania usługi.
Emilia Wach
