0
934
Prowadziłam działalność gospodarczą 3 lata i jeden miesiąc. W trakcie jej prowadzenia działalność była zawieszona krótko, bo tylko przez 3 miesiące. Nie byłam podatnikiem VAT. Z łącznego raportu rozliczeniowego wychodzi, iż działałam na kasie ponad 3 lata. Czy muszę oddać ulgę?
ODPOWIEDŹ
Tak, ponieważ należy wyłączyć okres zawieszenia działalności gospodarczej i w związku z tym w sumie okres użytkowania kasy rejestrującej nie wyniesie pełnych 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu, co jednoznacznie będzie wynikało z wykonanego przez serwis raportu rozliczeniowego za cały okres pracy.
UZASADNIENIE
Z treści art. 111 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, m.in. w przypadku, gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania.
Stosownie do zapisu § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 roku w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących:
ust. 1 - podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadkach gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania: zaprzestaną działalności, nastąpi otwarcie likwidacji, zostanie ogłoszona upadłość, nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału), a następca prawny nie będzie dokonywał sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, dokonają odliczenia z naruszeniem warunków, o których mowa w § 2 i 3,
ust. 2 - obowiązek zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących dotyczy tylko tych kas, których dotyczą okoliczności wymienione w ust. 1,
ust. 3 pkt 2- zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących należy dokonać na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu w przypadku podatników, u których sprzedaż jest zwolniona z podatku VAT - o których mowa w art. 111 ust. 5.
Na podstawie § 15 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących w przypadku zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym podatnik:
wykonuje raport fiskalny dobowy i raport fiskalny okresowy (miesięczny),
składa w terminie 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym wniosek do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy, którego wzór stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia,
składa wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego,
dokonuje przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy w obecności pracownika urzędu skarbowego.
Zgodnie z wzorem wynikającym z załącznika nr 3 podatnik m.in. oświadcza również czy korzystał z ulgi z tytułu zakupu kasy a w przypadku, gdy kasa była użytkowana krócej niż 3 lata deklaruje, iż zwraca ulgę w określonej wysokości na konto urzędu skarbowego. Zaprzestanie działalności biorąc pod uwagę wyżej powołany §6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 2010 r., czy też zaprzestanie używania kasy, o którym mowa w art. 111 ust. 6 ustawy nie są tożsame z wstrzymaniem się na określony czas od prowadzenia działalności (np. zawieszenie działalności). Termin „zaprzestanie użytkowania”, nie został zdefiniowany w rozporządzeniu w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, ani też w ustawie o podatku od towarów i usług, ale niewątpliwie należy stwierdzić, iż bierze się pod uwagę tylko taką sytuację, która powoduje, zaprzestanie używania kasy w sposób trwały, bez powrotu do jej ponownego używania przed likwidacją działalności. Wstrzymanie się na określony czas od prowadzenia działalności i wznowienie jej po tym okresie nie powoduje obowiązku zwrotu odliczonej lub zwróconej podatnikowi kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej, oczywiście pod warunkiem użytkowania kasy w sumie przez okres 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania. W związku z tym trzeba pamiętać, iż okres użytkowania kasy liczymy wyłączając czas, w którym wstrzymywaliśmy się na określony czas od prowadzenia działalności - czyli okres zawieszenia. Pracownik urzędu skarbowego przy spisywaniu protokołu z odczytu pamięci fiskalnej kasy dokonuje weryfikacji w zakresie obowiązku zwrotu do urzędu skarbowego zwróconej podatnikowi na podstawie decyzji - ulgi z tytułu nabycia kasy rejestrującej, pod uwagę brane są również zgłaszane przez podatnika w CEIDG okresy zawieszenia działalności gospodarczej. Jednocześnie z samego raportu rozliczeniowego za cały okres pracy wyniknie jednoznacznie, iż kasa przez pewien okres nie była użytkowana i nie ma w tym przypadku znaczenia czy jest to okres miesięcy czy lat.
Podsumowując powyższe w opisywanym przypadku pomimo prowadzenia ogólnie działalności gospodarczej ponad 3 lata, powstanie obowiązek zwrotu ulgi, ponieważ suma okresów używania kasy rejestrującej (np. okresy przed zawieszeniem działalności i po zawieszeniu działalności) nie przekroczyły 3 lat użytkowania. Obowiązek ten powstanie w terminie do 30 dnia miesiąca (podatnik zwolniony z VAT) następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie tego zwrotu tj. po miesiącu, w którym nastąpiło trwałe zaprzestanie użytkowania kasy związane z likwidacją działalności.
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), § 6 ust. 1, ust. 2 i ust. 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010r., w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz.U. z 2013r., poz. 163), § 15 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. z 2013r., poz. 363).
