0
1942
Gmina jest czynnym podatnikiem podatku VAT. 27 czerwca 2018 roku została wystawiona na Gminę faktura ze stawką 0% przez agencję celną za dokumenty wywozowe dotyczące eksportu. Data wpływu faktury to 2 lipca 2018 roku. Czy Gmina otrzymując fakturę wykazuje ją w deklaracji VAT-7? Jeśli tak to w jaki sposób?
ODPOWIEDŹ
Gmina nie ma obowiązku wykazania tej faktury w deklaracji VAT-7.
UZASADNIENIE
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 i 2 pkt 1 lit.a ustawy o podatku od towarów i usług. W myśl tego przepisu, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (...), a kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Podatek od towarów i usług rozliczany jest na zasadzie samoobliczenia. Oznacza to, że podatnik zobowiązany jest do obliczenia i wpłaty podatku, na podstawie złożonych deklaracji podatkowych i bez wezwania organu podatkowego. Deklaracje dla podatku od towarów i usług VAT-7 składają podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy, obowiązani do składania deklaracji za okresy miesięczne, zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy.
Zgodnie z objaśnieniami dotyczącymi wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7(18) i VAT-7K(12)) wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z 18 kwietnia 2018 roku w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług, w części D: ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 86-92 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja.
Przepisy dotyczące VAT nie nakładają na podatników obowiązku wykazywania wszystkich faktur zakupowych. Faktura wystawiona przez agencję celną za usługę dopełnienia formalności celnych związanych z eksportem towarów opodatkowaną stawką VAT 0% nie zawiera kwoty podatku do odliczenia. Zatem faktury ten nie należy wykazywać w deklaracji VAT-7.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.86 ust.1 i ust.2 pkt 1 lit.a, art.99 ust.1 ustawy o VAT.
