Czy można wysłać nabywcy fakturę konsumencką zamiast paragonu fiskalnego

ODPOWIEDŹ

Czytelnik może dokumentować każdą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej również dodatkowo fakturą bez uzyskania żądania, o którym mowa w art. 106b ust. 3 ustawy, jednakże sprzedaż ta przede wszystkim musi być zaewidencjonowana na kasie fiskalnej, a paragon powinien być załączony do egzemplarza faktury pozostającego u Czytelnika.

UZASADNIENIE

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, podatnicy, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub/i rolników ryczałtowych, mają obowiązek, przy zastosowaniu kas fiskalnych, prowadzić ewidencję obrotu oraz kwot podatku należnego, o ile sprzedaż ta nie została objęta zwolnieniem z takiego obowiązku.

Prawo do zwolnienia z kasy fiskalnej przy prowadzeniu sprzedaży wysyłkowej przysługuje podatnikom na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, w związku z poz. 37 załącznika. W załączniku tym możemy przeczytać, że zwolnieniu z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej podlega dostawa towarów w systemie wysyłkowym, a więc pocztą lub przesyłką kurierską, w sytuacji, w której dostawca towaru otrzymuje w całości zapłatę za pośrednictwem poczty, banku albo spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej. Ze zwolnienia tego nie mogą jednak skorzystać podatnicy, którzy sprzedają sprzęt telewizyjny, radiowy i telekomunikacyjny (§ 4 pkt 1 lit.i rozporządzenia). Sprzedawca internetowy, który w swojej ofercie ma produkty z którejś z tych kategorii, jest zobowiązany wystawić do każdej sprzedaży paragon fiskalny.

Zatem podatnicy dokonujący sprzedaży wysyłkowej telefonów komórkowych, smartfonów i tabletów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mają obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

W myśl art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy, podatnicy prowadzący ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawać wydrukowany dokument nabywcy.

Z powyższego wynika, iż obowiązek wydawania wydrukowanego dokumentu nabywcy istnieje w przypadku dokonania każdej sprzedaży rejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Zatem sprzedawca obowiązany jest dołożyć wszelkich starań aby przekazać do dyspozycji nabywcy wydrukowany z kasy rejestrującej dokument potwierdzający sprzedaż.

W myśl art. 106b ust. 1 ustawy o VAT, podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą:

1. sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;

2. sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;

3. wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;

4. otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.

Zgodnie z art. 106b ust. 3 ustawy, na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:

1. czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,

2. sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118

- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Zgodnie z art. 106h ust. 1 ustawy, w przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż. Natomiast ust. 3 powyższego przepisu stanowi, że w przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczący tej sprzedaży z danymi identyfikującymi tę fakturę.

Z opisu sprawy wynika, że Czytelnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży wysyłkowej towarów i rozważa możliwość wydawania konsumentom faktur, bez żądania, o którym mowa w art. 106b ust. 3 ustawy o podatku VAT.

Mając więc na uwadze konieczność zapewnienia konsumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towaru, co wprost wynika z powołanego powyżej art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT, sprzedaż w systemie wysyłkowym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej Czytelnik winien ewidencjonować przy użyciu kasy rejestrującej, a oryginał paragonu załączyć do pozostającego u niego egzemplarza faktury.

W konsekwencji zrealizowane zostanie prawo konsumenta w zakresie otrzymania dokumentu zawierającego podstawowe dane o zawartej transakcji, gdyż nabywca wraz z towarem otrzyma dokument potwierdzający dokonany przez niego zakup (czyli w omawianej sprawie fakturę VAT), a także sprzedaż zostanie prawidłowo zaewidencjonowana na kasie fiskalnej.

Halina Lisowska

Podstawa prawna: § 2 ust. 1 i § 4 pkt 1 lit.i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4.11.2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, art. 106b ust.1 i ust. 3, art. 106h ust. 1 i ust.3, art. 111 ust. 1 i ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT.