0
931
W ramach prowadzonej działalności dokonuję zakupów opodatkowanych różnymi stawkami, w tym ze stawką 0% i zwolnionych. W urzędzie zwrócono mi uwagę, że nie powinienem w deklaracji wykazywać zakupów ze stawką 0% i zwolnionych. Czy słusznie, skoro to nie wynika z deklaracji?
ODPOWIEDŹ
Tak, w deklaracji dla podatku od towarów i usług nie należy wykazywać zakupów ze stawką 0% i zwolnionych. Wynika to z załącznika nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Czynni podatnicy VAT są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne (lub kwartalne) w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu (w przypadku deklaracji kwartalnych - do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale) – art. 99 ust. 1-3 ustawy o VAT.
Jak wynika z części D „Rozliczenie podatku naliczonego” objaśnień do deklaracji (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D), zawartych w załączniku nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 marca 2013 roku w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług, w tej części deklaracji wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 86-92 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja. Zatem w deklaracji należy wykazywać tylko te zakupy, które zawierają dający prawo do odliczenia podatek naliczony i to wyłącznie w wysokości w jakiej prawo do odliczenia przysługuje.
Podsumowując, w części D.2. deklaracji nie należy wykazywać wartości netto nabytych towarów i usług, które są opodatkowane VAT w wysokości 0%, jak również zwolnionych z opodatkowania, bowiem nie zawierają one podatku naliczonego dającego prawo do odliczenia od podatku należnego.
Katarzyna Domińska
