0
941
Adwokat prowadzący działalność gospodarczą na zlecenie sądu prowadzi mediacje z kontrahentami. Mediacje stanowią część postępowania sądowego. Po zakończonych mediacjach sąd wydaje postanowienie o wysokości wynagrodzenia. W dacie otrzymania postanowienia przedsiębiorca wystawia fakturę. W tej dacie rozpoznaje również moment powstania obowiązku podatkowego. Czy takie postępowanie jest prawidłowe?
ODPOWIEDŹ
Przedsiębiorca świadcząc usługę mediacji na zlecenie sądu może wystawić fakturę w dacie otrzymania postanowienia, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę mediacji. Moment wystawienia faktury nie będzie miał jednak wpływu na powstanie obowiązku podatkowego w VAT. Obowiązek podatkowy przy tego rodzaju usługach powstaje w dacie otrzymana całości bądź części zapłaty.
UZASADNIENIE
Co do zasady, zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. W przypadku jednak gdy przedsiębiorca na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury świadczy usługi związane z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług – obowiązek podatkowy VAT powstaje w dacie otrzymania całości lub części zapłaty.
Zgodnie natomiast z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz:
innego podatnika podatku,
podatku od wartości dodanej lub
podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
Fakturę dokumentującą sprzedaż wykonanej usługi przedsiębiorca winien wystawić:
nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2-8.
nie wcześniej niż 30 dni przed wykonaniem usługi.
Zatem w przypadku Czytelnika wystawienie faktury nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego, znaczenie w tym przypadku ma data otrzymania całości lub części zapłaty.
Jeśli więc Czytelnik świadczy usługi mediacji na zlecenie sądu, a te są związane z prowadzonym postępowaniem sądowym, to obowiązek podatkowy powstanie w dacie otrzymana całości bądź części zapłaty. Fakturę natomiast można wystawić w dacie otrzymania postanowienia, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę mediacji.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w poz.19 podstawę opodatkowania i w poz.20 podatek należny.
Dagmara Kamieńska
Podstawa prawna: art. 19a ust. 1 i ust. 5 pkt 1 lit.d, art. 106b ust. 1 pkt 1, art. 106i ust. 1 i 7 ustawy o podatku od towarów i usług.
