Decyzja w sprawie zwrotu ulgi za kasę fiskalną

ODPOWIEDŹ

Prawdopodobnie został Pan wezwany w celu ustalenia faktów co do których organ nie posiada wiedzy, a które są niezbędne, aby organ mógł dokonać zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej w drodze decyzji zawierającej prawidłową podstawę prawną, rozstrzygnięcie oraz uzasadnienie faktyczne i prawne - adekwatnie do spełnionych przez Pana warunków określonych w rozporządzeniu w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących.

UZASADNIENIE

Zgodnie z regulacją zawartą w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Na podstawie art. 155 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa (O.p) organ podatkowy może wezwać stronę lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań, przedłożenia dokumentów lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, w tym także w formie dokumentu elektronicznego, jeżeli jest to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy.

W myśl art. 207 § 1 O.p. organ podatkowy orzeka w sprawie w drodze decyzji, chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej. Decyzja zawiera:

• oznaczenie organu podatkowego, datę jej wydania, oznaczenie strony, powołanie podstawy prawnej, rozstrzygnięcie, uzasadnienie faktyczne i prawne, pouczenie o trybie odwoławczym – jeżeli od decyzji służy odwołanie, podpis osoby upoważnionej z - podaniem jej imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego, a jeżeli decyzja została wydana w formie dokumentu elektronicznego – kwalifikowany podpis elektroniczny albo podpis potwierdzony profilem zaufanym ePUAP (art. 210 §1 O.p.).

Uzasadnienie faktyczne decyzji zawiera w szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiarę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności, uzasadnienie prawne natomiast zawiera wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa (art. 210 §4 O.p.).

Na mocy § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2017 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. W załączniku do rozporządzenia w części II poz.38 określona została również sprzedaż dotycząca szczególnych czynności, która podlega zwolnieniu z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących tj.:

• dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).

W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2017 r. stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku (§ 2 ust. 2 rozporządzenia). Natomiast w zapisie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia zwolniono z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2017 r.:

• podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2016 roku dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.

Zgodnie z regulacją zawartą w zapisie § 4 zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i 3 nie stosuje się w przypadku określonych w nim dostaw i usług. W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w §3 ust. 1 pkt 2, zwolnienie to traci moc z chwilą wykonania czynności, o których mowa w § 4 (§ 5 ust. 7 rozporządzenia).

Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 2010 roku, w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących odliczenia kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy lub jej zwrotu można dokonać nie tylko pod warunkiem złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania ale również pod warunkiem rozpoczęcia ewidencjonowania nie później niż w  obowiązujących terminach.

Jak wynika z opisu przedstawionego w pytaniu od dnia 1 kwietnia 2017 roku rozpoczął Pan działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej prowadzonej przez domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet PKD 47.91.Z., nie wskazuje Pan jednak, jakie towary Pan sprzedaje. Najprawdopodobniej naczelnik urzędu skarbowego nie posiada również takiej informacji. W związku z tym faktem, w celu dokonania pełnego opisu stanu faktycznego w decyzji, organ chce ustalić czy rozpoczynając działalność:

• mógł Pan korzystać ze zwolnienia podmiotowego ze względu na limit obrotu liczony w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w 2017 roku (nie spełniając jednak wymogów zwolnienia przedmiotowego określonego w poz. 38 załącznika), jednakże nie uzyskując żadnego obrotu zrezygnował Pan z tego zwolnienia i rozpoczął ewidencję przed obowiązującym terminem,

• mógł Pan korzystać ze zwolnienia przedmiotowo - podmiotowego z uwagi na sprzedaż internetową dotyczącą szczególnych czynności wskazanych w poz. 38, po spełnieniu określonych tam warunków - jak również ze względu na brak przekroczenia limitu obrotu, jednakże zrezygnował Pan z tych zwolnień i rozpoczął Pan ewidencję obrotu przed obowiązującym terminem,

• nie mógł Pan korzystać z żadnego z tych zwolnień, jeżeli zamierzał Pan dokonywać dostaw określonych w § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia i związku z tym rozpoczął Pan ewidencję w obowiązującym terminie od pierwszego dnia prowadzonej działalności gospodarczej.

Ponadto, nie podaje Pan informacji, czy do wniosku złożył Pan dowód zapłaty całej należności za kasę fiskalną oraz czy podał Pan w urzędzie rachunek bankowy do zwrotu przedmiotowej ulgi. Jeżeli nie, to mógł Pan zostać wezwany również w celu uzupełnienia tej informacji czy brakującego dowodu zapłaty.

Podsumowując, ponieważ złożył Pan oświadczenie o ilości stanowisk kasowych przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowana obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej, stosuje Pan kasę od pierwszego dnia prowadzonej działalności gospodarczej i równocześnie jeżeli posiada oryginał faktury i dowodu zapłaty za kasę fiskalną to spełnił Pan warunki pozwalające naczelnikowi urzędu skarbowego na dokonanie zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Jednakże, aby organ w sposób prawidłowy mógł rozstrzygnąć stan faktyczny powołując w decyzji prawidłową podstawę prawną, wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym zawierającym wyjaśnienie podstawy prawnej wydawanej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa - musi uzyskać od Pana stosowne wyjaśnienia.

Anna Kassian

Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, §2 w powiązaniu z poz. 38 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 2, §4 ust.1, § 5 ust. 7 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16.12.2016r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, §2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010r., w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, art. 155 § 1, art. 207, art. 210 § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa.