0
2132
Czy powinien być jakiś dokument potwierdzający dokonaną sprzedaż obiadów na stołówce szkolnej dzieciom, nauczycielom i personelowi niepedagogicznemu tej szkoły, który należy dołączyć do ewidencji sprzedaży miesięcznej, którą szkoła będzie przekazywała gminie? Czy wystarczy samo zestawienie? Szkoła nie posiada kasy fiskalnej. Zarówno dzieci jak i nauczyciele wpłacają należności za posiłki w szkole i otrzymują jako potwierdzenie dowód wpłaty KP, druk ten nie jest drukiem ścisłego zarachowania.
ODPOWIEDŹ
Podatnicy, których sprzedaż jest zwolniona z VAT na podstawie art.113 ust.1 i 9 ustawy o VAT oraz podmioty wykonujące czynności zwolnione przedmiotowo z VAT na podstawie art. 43 ust.1, nie są zobowiązani do wystawienia faktury.
UZASADNIENIE
Podmioty, których sprzedaż jest zwolniona z VAT na podstawie art.113 ust.1 i 9 ustawy o podatku VAT oraz podmioty wykonujące czynności zwolnione przedmiotowo z VAT na podstawie art. 43 ust.1 ustawy, dokumentują sprzedaż towarów i usług fakturą na żądanie. Przepisy ustawy o podatku VAT nie przewidują możliwości dokumentowania otrzymanych kwot fakturą, w związku z tym dowodami potwierdzającymi przyjęcie opłaty za obiady mogą być np. dowody wpłaty KP.
W obrocie gospodarczym bardzo często potwierdzenie przyjęcia gotówki dokumentuje się KP („kasa przyjęła”). Dokument ten powinien zawierać dane firmy która przyjmuje zapłatę (nazwa, adres, NIP), dane wpłacającego, miejscowość, data oraz numer kolejny KP, określenie za co dana kwota została wpłacona (np. rodzaju usługi ), wartość dokonanej wpłaty i podpis przyjmującego gotówkę. KP sporządza się w dwóch egzemplarzach, oryginał przekazywany jest osobie wpłacającej, jako dowód uiszczenia zapłaty, natomiast kopia pozostaje u wystawcy dokumentu.
Należy pamiętać, że od dnia dokonania centralizacji rozliczeń to Jednostka Samorządu Terytorialnego jest podatnikiem VAT, wraz ze wszystkimi swoimi jednostkami organizacyjnymi oczywiście. To na JST ciążą wszystkie obowiązki wynikające z ustawy o podatku VAT i powinna ona wdrożyć stosowne zmiany organizacyjne i proceduralne. Przede wszystkim JST jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupu VAT, zawierającej dane niezbędne do sporządzenia deklaracji. Przepisy o podatku VAT nie narzucają w jakiej formie powinna byc prowadzona ewidencja.
Tak więc, każda JST może zdecydować, czy jej ewidencja będzie np zbiorem ewidencji wszystkich jednostek organizacyjnych. Podobnie może być z deklaracją zbiorczą, JST może zdecydować, aby jej jednostki sporządzały deklaracje cząstkowe.
W związku z centralizacją rozliczeń VAT w samorządach, obroty poszczególnych jednostek organizacyjnych będą rozliczane w jednej deklaracji składanej przez jednostkę samorządu terytorialnego, która je utworzyła - w tym przypadku przez Gminę. Jeżeli JST nie narzuci sposobu przekazywania informacji, szkoła na podstawie dowodów KP powinna sporządzić zestawienia, aby ustalić prawidłowo obrót z tytułu sprzedaży obiadów na stołówce szkolnej dzieciom, nauczycielom i personelowi niepedagogicznemu.
Należy przy tym pamiętać, że sprzedaż obiadów dla uczniów i nauczycieli korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, natomiast dla pozostałych osób jest opodatkowana stawką w wysokości 8%.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (17) dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju zwolnionych od podatku (sprzedaż dla uczniów i nauczycieli) - poz.10. Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 8% - poz.17 wartość netto i poz. 18 podatek należny
Karol Zen
Podstawa prawna: art.5 ust.1, art.41 ust.2 w związku z art. 146a pkt 2, art.43 ust.1 pkt.26, 106b ust.2 ustawy o VAT.
