0
1194
Osoba prowadząca działalność gospodarczą zakupiła na umowę kupna sprzedaży od osoby fizycznej kilkuletnią przyczepę gastronomiczną. Kupiła ją celem odsprzedaży jako towar handlowy. Następnie sprzedała tę przyczepę osobie nieprowadzącej działalności też na umowę kupna sprzedaży. Mam pytanie czy postąpiła prawidłowo czy jednak powinna wystawić fakturę VAT marża? Czy w przyszłości możemy sprzedawać towary handlowe (przyczepy) osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej na umowę kupna sprzedaży, jednocześnie wbijając tę sprzedaż na kasę fiskalną na pozycję z tzw. „zerem technicznym” a więc dotyczącą sprzedaży w systemie VAT Marża, a następnie ująć tę sprzedaż w ewidencji i odprowadzić podatek VAT od uzyskanej marży.
ODPOWIEDŹ
Podatnik VAT czynny nie może dokonywać dostaw na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, dokumentując te czynności umową kupna sprzedaży.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług w przypadku podatnika dokonującego dostawy m.in. towarów używanych, nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Procedura opodatkowania marży ma zastosowanie dla dostawy towarów używanych w przypadku, gdy podatnik nabył je od:
osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej,
podatnika VAT bądź podatnika od wartości dodanej, w sytuacji gdy towary te podlegały zwolnieniu przedmiotowemu lub gdy dostawca był zwolniony od VAT,
podatnika VAT, który również korzysta ze szczególnej procedury pozwalającej na opodatkowanie marży,
podatnika podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej w systemie marży, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
Przy sprzedaży towarów używanych na fakturze VAT marża należy zamieścić adnotację „procedura marży - towary używane”. Podstawą opodatkowania jest tutaj kwota marży, która stanowi różnicę pomiędzy kwotą całkowitą, którą płaci nabywca towaru, a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku. Należy jednak pamiętać, że w przypadku Czytelnika, ma on obowiązek wystawienia faktury na żądanie nabywcy. Generalną zasada jest, że sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności powinna być ewidencjonowana na kasie fiskalnej. Podatnicy prowadzący sprzedaż przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży. Oznacza to, że nabywca powinien otrzymać paragon, na którym zostanie uwzględniona pełna kwota sprzedaży (kwota brutto).
Podatnicy prowadzący sprzedaż za pomocą kasy przyporządkowują dowolną wolną literę, z wyjątkiem litery „A”, wartości 0% (tzw. zero techniczne). Przyporządkowanie odpowiedniej litery dla tego rodzaju sprzedaży odnotowuje serwisant w książce kasy. W ten sposób na podstawie raportu okresowego z kasy fiskalnej nie jest możliwe ustalenie kwoty podatku z tego typu transakcji. Stąd też niezbędne jest prowadzenie osobnej ewidencji na potrzeby rozliczeń podatków, która będzie zawierać m.in. kwoty nabycia, marży oraz należnego VAT.
Reasumując, Czytelnik nie może dokumentować dostaw towarów używanych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej umową kupna sprzedaży. Powinien zaewidencjonować te sprzedaż na kasie fiskalnej, lub udokumentować fakturą (na życzenie nabywcy).
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 podstawę opodatkowania i w pozycji 20 podatek należny. Należy pamiętać, że w przypadku sprzedaży w danym okresie rozliczeniowym towarów używanych objętych system VAT marża należy odnotować tę informację w deklaracji w części F zaznaczyć pole nr 64.
Karol Zen
Podstawa prawna: art.106b ust.3, art.111 ust. 3b, art. 120 ust. 4 i ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, § 6 ust. 1 pkt 6 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących.
