0
1692
Szkoła gminna w ramach współpracy z innym samorządem świadczy usługę żywienia dzieci. Czy za wyżywienie dzieci z innej gminy powinniśmy wystawić fakturę ze stawką „zwolniony” czy notę księgową?
ODPOWIEDŹ
Usługi świadczone między jednostką budżetową jednej gminy a jednostką budżetową innej gminy należy udokumentować fakturą VAT i opodatkować podatkiem VAT wg stawki właściwej dla usługi, przy czym usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.43 ust.1 pkt 24 lit.a ustawy o podatku od towarów i usług „zwalnia się od podatku: usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane w formach i na zasadach określonych w przepisach o pomocy społecznej, w przepisach o systemie oświaty oraz w przepisach ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe”. Zgodnie natomiast z art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy zwalnia się od podatku usługi świadczone przez:
a) jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów ustawy Prawo oświatowe, w zakresie kształcenia i wychowania,
b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty badawcze, w zakresie kształcenia
- oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane.
Powyższe zwolnienie dotyczy tylko i wyłącznie usług stołówkowych świadczonych na rzecz uczniów, podopiecznych i nauczycieli, także w ramach pomocy społecznej.
Po wdrożeniu centralizacji rozliczeń VAT w gminach zarówno dostawa towarów, jak i usługi świadczone między jednostkami i zakładami budżetowymi w ramach jednej gminy stały się czynnościami wewnętrznymi, czyli niepodlegającymi VAT. W tym przypadku dokumentem rozliczeniowym między jednostkami może być np. nota księgowa albo inny dowód księgowy (np. kasa przyjmie czy dowód wpłaty).
Natomiast jeśli jednostka budżetowa jednej gminy świadczy usługę jednostce budżetowej innej gminy lub powiatu, to usługę taką należy opodatkować podatkiem VAT wg właściwej dla usługi stawki. W tym przypadku trzeba bowiem przyjąć, iż świadczenie takie nie odbywa się między jednostkami budżetowymi, lecz pomiędzy osobami prawnymi, tj. gminą a gminą. Takie zdarzenie należy udokumentować fakturą VAT.
Biorąc powyższe pod uwagę należy uznać, iż świadczone przez Gminę za pośrednictwem szkoły usługi polegające na wydaniu posiłków dla uczniów innych szkół, niezależnie od tego kto finansuje takie usługi, korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit.a ustawy o podatku od towarów i usług.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) świadczenie usług na terytorium kraju, zwolnione od podatku (wpisuje się w odpłatności z tytułu świadczenia usług opiekuńczych w szkole) należy wykazać w pozycji 10 deklaracji.
Stanisława Kossobudzka
Podstawa prawna: art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a), art. 43 ust. 1 pkt 26 lit.a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
