0
890
Od 2010 roku świadczę tylko usługi leśne wyłącznie dla Nadleśnictwa. W sierpniu 2014 roku, przez okres 5 dni świadczyłem usługi parkingowe na Przystanku Woodstock i z tego tytułu uzyskałem obrót w wysokości 10.120 zł. Do końca 2014 roku nadal będę świadczył tylko usługi leśne. W 2015 roku najprawdopodobniej znowu będą świadczone usługi parkingowe. Czy świadcząc takie usługi jestem zwolniony z kasy rejestrującej, a jeśli nie to od kiedy muszę rozpocząć ewidencjonowanie?
ODPOWIEDŹ
Nie, świadczone przez Pana usługi parkingowe nie podlegają zwolnieniu przedmiotowemu, a obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy powstanie z chwilą dokonania pierwszej sprzedaży w 2015 roku.
UZASADNIENIE
Stosownie do § 2 ust. 1 rozporządzenia z dnia 29 listopada 2012r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014r. czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. W części II załącznika – Sprzedaż dotycząca szczególnych czynności - w pozycji 40 wymieniono usługi świadczone przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność:
w bilonie lub banknotach, lub
innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła
- przy czym zwolnienie to nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych czynności przed dniem 1 stycznia 2013 roku (§ 7 ust.4).
Również w myśl zapisu § 3 ust. 1 pkt 2 ww. zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 roku - podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2012 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.
W przypadku podatników, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 2, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust.2). Limit obrotów Podatnik wylicza biorąc pod uwagę moment rozpoczęcia sprzedaży/świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych a nie moment rozpoczęcia działalności gospodarczej. Kwotę obrotów uprawniającą do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy określa się sumując całą sprzedaż tylko dla osób wymienionych w art. 111 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, czyli bezpośrednio na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej i rolnika ryczałtowego, przy czym przyjmuje się obrót netto (bez podatku VAT). Do całości obrotu nie wlicza Pan zatem kwot uzyskanych z tytułu świadczenia usług dla Nadleśnictwa, ponieważ jest to podmiot gospodarczy, więc nie podlegają one ewidencji na kasie fiskalnej. W opisanym przypadku należy uznać, iż rozpoczęcie świadczenia usług nastąpiło w sierpniu 2014 roku. Wobec powyższego wyliczenie limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z prowadzenia ewidencji za pomocą kas rejestrujących przedstawia się następująco:
liczba dni wykonywania czynności w roku 2014: 5,
ogólna liczba dni w roku: 365,
limit obrotu przysługujący na cały rok: 20.000 zł,
wyliczenie limitu zobowiązującego do instalacji kasy:
20.000 zł limit na cały rok x 5/365 = 273,97 zł
Reasumując powyższe, obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej następuje po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczył Pan obrót w wysokości 273,97 zł na rzecz osób określonych w art. 111 ust. 1 o VAT, z tym że:
tylko w przypadku gdyby działalność po 2 miesiącach była kontynuowana i nie później jednak niż w dniu dokonania pierwszej sprzedaży/świadczenia usług na rzecz ww. osób (na następnym Przystanku Woodstock w sierpniu 2015). Należy zatem stwierdzić, iż do czasu wykonania pierwszej sprzedaży, pomimo utraty zwolnienia podmiotowego nie powstanie obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu oraz kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Brak sprzedaży, po przekroczeniu obrotów zobowiązujących do instalacji kasy, w związku z działalnością polegającą na sprzedaży sezonowej powoduje w praktyce przesunięcie obowiązkowego terminu instalacji kasy,
niewątpliwie nie może Pan korzystać ze zwolnienia przedmiotowego określonego w § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 40 załącznika, gdyż świadczone usługi parkingowe polegają na pobieraniu opłat za korzystanie z parkingu. W związku z powyższym wykonywane przez Pana usługi parkingowe nie stanowią usług parkingowych świadczonych na parkingach w pełni zautomatyzowanych wyposażonych w urządzenia wydające klientom bilety i przez nich obsługiwane, oraz które pobierają w systemie bezobsługowym należność w bilonie, banknotach lub w formie bezgotówkowej - a zatem nie korzystają ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Wioletta Gramis
