0
2076
Czy w przypadku wydania towaru w torebce powinniśmy podwyższyć wartość sprzedanego towaru o wartość torebki i taką kwotę nabić na kasę fiskalną? Czy na kasie powinna być osobna pozycja na reklamówki? Czy te reklamówki mamy sprzedawać za 20 gr netto czy możemy tę kwotę podnieść, a na koniec roku z każdej reklamówki odprowadzić tylko 20 groszy? Czy jest możliwe bezpłatne wydawanie torebek plastikowych - chodzi o to czy nikt nie zarzuci nam, że nie naliczyliśmy podatku VAT od każdej reklamówki? Proszę także o informację jak postąpić w przypadku, gdy opakowania foliowe są wydawane w usługach gastronomicznych gdzie sprzedaż jest zazwyczaj na 8% - jaką stawkę zastosować?
ODPOWIEDŹ
Na kasie fiskalnej należy osobno zaewidencjonować sprzedaż torebki foliowej ze stawką VAT 23%. Opłata za torebkę foliową może być wyższa niż 20 groszy (maksymalnie 1 zł), a na koniec roku należy odprowadzić opłatę recyklingową w wysokości 20 gr netto od każdej torby.
Z opłaty mogą być zwolnione tylko bardzo lekkie torebki foliowe o grubości poniżej 15 mikrometrów i tylko w przypadkach, w których pakowana jest w nie żywność sprzedawana luzem. Kto nie pobiera opłaty recyklingowej od nabywającego lekką torbę na zakupy z tworzywa sztucznego podlega administracyjnej karze pieniężnej. W związku z tym, że opłata recyklingowa podlega również podatkowi VAT, ukarany podatnik może być także zobowiązany do zapłacenia VAT wraz z odsetkami.
UZASADNIENIE
Z dniem 1 stycznia 2018 roku weszła w życie ustawa z 12 października 2017 roku o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw. Z ustawy wynika, że przez torbę na zakupy z tworzywa sztucznego należy rozumieć torbę na zakupy, z uchwytami lub bez uchwytów, wykonaną z tworzywa sztucznego, która jest oferowana w jednostkach handlu detalicznego lub hurtowego. W myśl przepisów, torby z tworzyw sztucznych podzielone są na:
lekkie torby na zakupy z tworzywa sztucznego o grubości materiału poniżej 50 mikrometrów,
bardzo lekkie torby na zakupy z tworzywa sztucznego o grubości materiału poniżej 15 mikrometrów, które są wymagane ze względów higienicznych lub oferowane jako podstawowe opakowanie żywności luzem.
Ustawa wprowadza nowy rodzaj opłaty związany z torbami z tworzywa sztucznego - tzw. opłatę recyklingową. Wysokość tej opłaty ustalono na maksymalnie 1 zł. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Środowiska z 8 grudnia 2017 roku w sprawie stawki opłaty recyklingowej, stawka opłaty wynosi 20 groszy. Opłacie recyklingowej podlegają wszystkie torebki foliowe o grubości poniżej 50 mikrometrów. Wyjątkiem są opisane przez resort środowiska bardzo lekkie torby foliowe o grubości poniżej 15 mikrometrów służące do pakowania żywności sprzedawanej luzem.
Opłata recyklingowa jest elementem należności za dostawę lekkiej torby, dlatego – w myśl art.5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług – jest opodatkowana VAT jako odpłatna dostawa towarów. Zapis art.29a ustawy o VAT stanowi, że podstawa opodatkowania to wszystko co stanowi zapłatę. Podstawa opodatkowania obejmuje: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku. Zatem podstawą opodatkowania w tym przypadku jest wartość torby. W związku z tym, że sprzedaż toreb nie korzysta z preferencyjnych stawek VAT, to taka dostawa podlega opodatkowaniu 23% stawką VAT, zgodnie z art.41 ust.1 w powiązaniu z art.146a ust. 1 ustawy o VAT. W praktyce oznacza to, że od opłaty recyklingowej trzeba naliczyć VAT. Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na pobieranie od klientów jedynie równowartości nowej opłaty, to za torbę należy zapłacić dodatkowe 5 gr (20 gr opłaty + 5 gr VAT).
W sytuacji ewidencjonowania sprzedaży toreb na kasie fiskalnej (w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych – art. 111 ust. 1 ustawy o VAT) należy osobno zaewidencjoniować sprzedaż torby. Na paragonie znajdzie się informacja o należności za sprzedaż torby i nie ma konieczności wyodrębniania samej kwoty opłaty recyklingowej (w przypadku sprzedaży torby w kwocie wyższej niż 20 gorszy).
Z opłaty recyklingowej mogą być zwolnione tylko bardzo lekkie torebki foliowe o grubości poniżej 15 mikrometrów i tylko w przypadkach, w których pakowana jest w nie żywność sprzedawana luzem. W takim wypadku torebka jest traktowana jako opakowanie podstawowe, a jej użycie podyktowane jest względami higienicznymi. Z opłaty tej zwolnione są także wszystkie torby foliowe, w które pakowane są materiały promocyjne rozdawane na targach, wystawach, szkoleniach itp. ponieważ nie są one sprzedawane w jednostce handlowej oraz wszelkiego rodzaju opakowania fabryczne, niezależnie od grubości i rozdawane podczas wszelkiego rodzaju zbiórek odzieży.Należy pamiętać, że przedsiębiorca, który nie pobierze opłaty, podlega administracyjnej karze pieniężnej. Kara ta wynosi od 500 zł do 20.000 zł. W związku z tym, że opłata recyklingowa podlega również podatkowi VAT, dlatego ukarani przedsiębiorcy mogą być zobowiązani do zapłacenia VAT wraz z odsetkami.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% należy wykazać w pozycji 19: wartość netto i w pozycji 20: podatek należny.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.5 ust. 1 pkt 1, 29a ust. 1 i ust. 6, art.111 ust.1, art.41 ust.1 w powiązaniu z art. 146a ust.1 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
