0
1468
Spółka rozpoczyna działalność w zakresie pośrednictwa w sprzedaży usług turystycznych zawierając umowy z klientami wyłącznie w imieniu biura podróży i pobierając na poczet tych umów zaliczki i pozostałe części należności. Pobrane kwoty są przekazywane w terminie 7 dni do biura turystycznego, które na koniec miesiąca jest obciążane prowizją od zrealizowanej sprzedaży. Czy mamy obowiązek ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy fiskalnej?
ODPOWIEDŹ
Spółka będzie działała wyłącznie jako agent na rzecz biura podróży, zatem nie będzie miała obowiązku stosowania kasy fiskalnej
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 111 ust. 3b ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.
W myśl zapisu § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia się:
podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2017 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 zł. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczy obrót realizowany na rzecz w/w osób w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust.2 rozporządzenia).
Prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących regulują przepisy rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących. Na podstawie §2 tego rozporządzenia ilekroć jest mowa o:
innym podmiocie – rozumie się przez to agenta, zleceniobiorcę, pośrednika lub inną osobę, która na podstawie umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innej umowy o podobnym charakterze dokonuje sprzedaży w imieniu lub na rzecz podatnika zobowiązanego do prowadzenia ewidencji,
kasie powierzonej - rozumie się przez to kasę podatnika obowiązanego do jej stosowania w zakresie prowadzenia ewidencji, który na podstawie umowy przekazuje ją innemu podmiotowi do prowadzenia ewidencji w jego imieniu,
kasie własnej – rozumie się przez to kasę podatnika obowiązanego do jej stosowania w zakresie prowadzenia ewidencji własnej sprzedaży albo prowadzenia ewidencji własnej sprzedaży i ewidencji prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.
Podatnik, który ma obowiązek prowadzenia ewidencji, zlecając wykonywanie sprzedaży innemu podmiotowi, przekazuje kasę powierzoną lub zobowiązuje go do prowadzenia ewidencji na swoją rzecz lub w swoim imieniu przy zastosowaniu kasy własnej tego podmiotu. W przypadku, gdy inny podmiot obowiązany jest również do prowadzenia ewidencji własnej sprzedaży, ewidencjonuje na potrzeby obliczenia osiąganego przez siebie obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej i prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników. Przekazanie innemu podmiotowi kasy powierzonej w celu prowadzenia ewidencji lub zobowiązanie innego podmiotu do prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kasy własnej, następuje na podstawie umowy zawartej w formie pisemnej.
Spółka będzie prowadziła działalność gospodarczą jako pośrednik (agent) turystyczny. Jako podatnik nie sprzedaje usług własnych dokonując sprzedaży wyłącznie w imieniu i na rzecz touroperatorów, pobierając na ten cel zaliczki jak również wpłaty całych należności od klientów i przekazuje je organizatorowi wycieczek (touroperatorowi) i w związku z powyższym nie ciąży na niej obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy użyciu własnej kasy rejestrującej.
Należy jednak zauważyć, iż Spółka może być zobowiązana – na mocy zawartej pisemnej umowy (aneksu do umowy) – przez biuro podróży (na którym ciąży obowiązek stosowania kas) do ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży dokonywanej w imieniu zleceniodawcy. W takiej sytuacji Spółka jako pośrednik miałaby obowiązek ewidencjonowania na powierzonej kasie rejestrującej otrzymane przed dokonaniem sprzedaży całości lub części należności (zapłaty), czyli m.in. zaliczki (§ 3 ust. 2 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących).
Podsumowując, na Spółce niedokonującej sprzedaży własnej i nieprowadzącej ewidencji obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej nie ciąży obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy jej zastosowaniu, chyba że na podstawie umowy zawartej w formie pisemnej zostanie zobowiązana do prowadzenia takiej ewidencji na rzecz biura podróży na kasie powierzonej.
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust.3b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, § 3 ust. 1 pkt 2, § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20.12.2017r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, § 2 pkt 3, 5 i 6, § 3 ust. 2, § 5 ust. 1, 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013r. w sprawie kas rejestrujących.
