Ewidencjonowanie za pomocą kasy montażu instalacji gazowych w samochodach

ODPOWIEDŹ

Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej montażu instalacji gazowych powstanie po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie w 2015 roku przekroczony obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 6.684,93 zł, jeśli obrót ten nie zostanie do końca 2015 roku przekroczony, to w 2016 roku będzie obowiązywał limit 20.000zł. W przypadku podjęcia usług napraw instalacji gazowych obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy pomocy kasy rejestrującej tych usług powstanie po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wykona Pan taką usługę (bez względu na osiągnięty do tego momentu obrót), chyba, że wcześniej nastąpi utrata mocy zwolnienia ze względu na przekroczony obrót – wówczas od dnia utraty mocy tego zwolnienia.

UZASADNIENIE

Zgodnie z § 3 ust.1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r.:

• podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2014 roku dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.

Jednocześnie z § 5 ust. 2 rozporządzenia wynika, iż w przypadku podatników korzystających z w/w zwolnienia, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz tych osób w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie 20.000 zł.

Zgodnie z § 4 pkt 2 lit.c zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa m.in. w w/w § 3 nie stosuje się w przypadku świadczenia usług:

• naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania).

W myśl zapisu § 5 ust. 8 rozporządzenia w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wykonano m.in. w/w usługę naprawy pojazdów z wyjątkiem podatników, którzy zaprzestaną przed upływem tego okresu świadczenia m.in. tych usług.

Natomiast na mocy § 9 ust. 4 rozporządzenia w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, którzy rozpoczynają po dniu 31 grudnia 2014 r. świadczenie usług, o których mowa w § 4 pkt 2 lit. c–j, świadczenie tych usług jest zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przez okres dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wykonano taką usługę, nie dłużej jednak niż do dnia utraty mocy zwolnień, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2. Paragraf 5 ust.10 rozporządzenia określa, iż w przypadku gdy przepisy ust. 1–9 przewidują różne terminy utraty mocy zwolnień, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, zwolnienia te tracą moc w terminie najwcześniejszym.

Zgodnie z definicją zawartą w słowniku języka polskiego PWN pod pojęciem naprawy należy rozumieć „usunięcie w czymś usterek i doprowadzenie czegoś do stanu używalności” natomiast przez konserwację „zabiegi mające na celu utrzymanie czegoś w dobrym stanie”, natomiast przez montaż „instalowanie urządzeń, sprzętu, przewodów w jakimś miejscu”. W związku z powyższym same usługi montażu instalacji gazowej należy potraktować jako polepszenie funkcjonalności pojazdu przez zastosowanie alternatywnego i tańszego źródła napędu, które nie wchodzą w zakres usług naprawy pojazdów silnikowych i korzystają ze zwolnienia podmiotowego określonego w § 3 ust.1 pkt 2 w powiązaniu z § 5 ust.2 rozporządzenia. W tym przypadku zastosowanie znajdują zasady ogólne powodujące, iż obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy pomocy kasy rejestrującej tych usług powstanie po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie przekroczony obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania wymienionych czynności w 2015r. tj. w kwocie 6.684,93 zł wg wyliczenia: 20.000 zł : 365 dni x 122 dni. Jeżeli ten limit do końca 2015 roku nie zostanie przekroczony i nie rozpocznie Pan w 2015r. świadczenia usług naprawy montowanych instalacji to w 2016r. będzie obowiązywał Pana limit w wysokości 20.000 zł. Natomiast w przypadku podjęcia usług napraw instalacji gazowych (w tym również napraw gwarancyjnych) należałoby uznać, że co do zasady, naprawa tej instalacji będzie służyć ostatecznie naprawie, usprawnieniu pojazdu, a zatem zdaniem Redakcji usługi te należy zaliczyć do usług wymienionych w § 4 pkt 2 lit.c. W takiej sytuacji obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy pomocy kasy rejestrującej tych usług powstanie po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wykona Pan pierwszą taką usługę dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (bez względu na fakt czy limit obrotu w 2015 lub 2016 roku zostanie przekroczony), chyba że wcześniej nastąpi utrata mocy zwolnienia ze względu na przekroczony obrót - wówczas od dnia utraty mocy tego zwolnienia.

Anna Kassian

Rozpoczynam 1 września 2015 roku działalność gospodarczą w zakresie montażu instalacji gazowych w samochodach. Usługi będą świadczone przede wszystkim dla firm transportowych, ale też dla klientów indywidualnych. Po pewnym czasie będę serwisował zainstalowane w samochodach instalacje oraz dokonywał w razie konieczności ich napraw (w tym gwarancyjnych), konserwacji i regulacji. Od kiedy muszę mieć kasę fiskalną?