0
982
Czy usługi budowlane, które wykonujemy na rzecz naszego czeskiego kontrahenta na nieruchomości położonej na terenie Czech musimy wykazać w informacji podsumowującej VAT-UE?
ODPOWIEDŹ
Usługi budowlane w przedstawionym przypadku opodatkowane będą w miejscu położenia nieruchomości - na terenie Czech. Opisanej usługi nie wykazuje się w informacji podsumowującej VAT-UE.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Wyjątkiem od zasady ogólnej jest m.in. art. 28e ustawy o VAT, zgodnie z którym, miejscem świadczenia w przypadku usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego – jest miejsce położenia nieruchomości.
Tak więc, jeżeli polska firma wykona usługi budowlane na rzecz podmiotu czeskiego, to miejscem świadczenia, czyli krajem w którym te usługi winny być opodatkowane są Czechy a zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT jest kontrahent czeski, w oparciu o przepisy obowiązujące na terenie Republiki Czech.
Art.100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, stanowi, iż podatnicy, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje m.in. o dokonanych usługach, do których stosuje się art. 28b ustawy. Zatem, z uwagi na to, iż usługi budowlane podlegają opodatkowaniu zgodnie z art.28e ustawy o VAT i art.28b nie ma w tym przypadku zastosowania to nie wykazuje się tych usług w informacji podsumowującej VAT-UE.
Uwaga - tego rodzaju usługi należy wykazać w deklaracji VAT w pozycji 11 „Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju”.
Halina Lisowska
Podstawa prawna: art. 28 b, art. 28 e, art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
