Kasa fiskalna przy sprzedaży internetowej i płatności za pośrednictwem systemów płatniczych

ODPOWIEDŹ

Jeżeli w całości zostały zachowane warunki określone w poz. 37 i 38 poprzednio i aktualnie obowiązujących rozporządzeń w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących to może Pani korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do 31 grudnia 2017 roku. W przeciwnym przypadku tylko w sytuacji przekroczenia obowiązującego limitu obrotu powinna Pani rozpocząć ewidencjonowanie obrotu za pomocą kasy fiskalnej po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym został przekroczony obowiązujący limit obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

UZASADNIENIE

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, określono zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r.:

• czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia, gdzie m.in. w pozycji 37 określono zwolnienie dla sprzedaży dotyczącej szczególnych czynności - tj. dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) - §2 ust. 1 rozporządzenia,

• podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł - §3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia.

Jednocześnie § 5 ust. 1 rozporządzenia stanowi, że w/w zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz w/w osób w kwocie 20.000 zł.

Tożsame normy prawne zawierają zapisy § 2 ust. 1 i 2 w powiązaniu z pozycją 38 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 1 oraz § 5 ust. 1 obowiązującego od 1 stycznia 2017 roku rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących obowiązujące nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2017 roku.

Działalność gospodarcza jest prowadzona od 2015 roku, w opisie pytania nie określiła Pani jednak czy w całości dostawy towarów przez Internet były dokonywanie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jakie kwoty obrotów z tego tytułu osiągano i przede wszystkim czy odbiór sprzedawanego towaru następował wyłącznie za pośrednictwem poczty/kuriera - czy dopuszczano także jego odbiór osobisty.

Na podstawie cytowanych powyżej przepisów nowego i poprzednio obowiązującego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, ma Pani prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej w związku z zapisem §2 ust. 1 rozporządzenia, w powiązaniu z poz. 37 (poprzednio-) i pozycji 38 (obecnie obowiązującego rozporządzenia) załącznika wyłącznie wtedy gdy zostaną spełnione jednocześnie wszystkie wymienione poniżej warunki:

• dostawa towaru odbywa się wyłącznie w systemie wysyłkowym za pośrednictwem poczty lub kuriera,

• zapłata za dostawę towarów w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika,

• z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcje jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczy,

• jest prowadzona szczegółowa ewidencja dowodów zapłaty, na podstawie której można ustalić również dane (w tym adres) osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego, na rzecz których dokonano wysyłki towarów.

Nie wystąpienie jednego z nich oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej, ponieważ podstawową przesłanką umożliwiającą skorzystanie z tego zwolnienia jest szczególny charakter wykonywanych czynności, tj. dostawa towarów w systemie wysyłkowym. W przypadku sprzedaży wysyłkowej katalog sposobów dostarczania towaru do nabywcy jest zamknięty i został zawężony wyłącznie do dostawy za pośrednictwem poczty lub firmy kurierskiej. Ponieważ w pytaniu nie określono sposobu dostarczania towaru to jak wynika z powyższych rozważań – dostawa własnym transportem podatnika, zapłata gotówką, odbiór osobisty towaru przez klienta, pomimo zapłaty za pośrednictwem PayU uniemożliwia korzystanie z tego zwolnienia, zatem należy sprawdzić czy nie nastąpiła wcześniej utrata zwolnienia przedmiotowego i podmiotowego powodująca obowiązek instalacji kasy po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostałby przekroczony limit obrotu realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Podsumowując powyższe, jeżeli w całości zostały zachowane warunki określone w pozycji 37 i 38 ww. rozporządzeń to oczywiście może Pani korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do 31 grudnia 2017r. W przeciwnym przypadku tylko w sytuacji przekroczenia obowiązującego limitu obrotu w kwocie 20.000 zł (w roku 2015 liczonego w proporcji do okresu wykonywania tych czynności) kasa rejestrująca powinna być zainstalowana natychmiast do prowadzenia ewidencji sprzedaży przez Internet, jeśli upłynęły dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym został przekroczony ten limit obrotu realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Anna Kassian

Podstawa prawna: §2 ust. 1 w powiązaniu z poz. 37 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 1, § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2014r. Poz. 1544 ze zm), § ust. 1 i 2 w powiązaniu z poz. 38 załącznika, §3 ust. 1 pkt 1, § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16.12.2016r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2016 r. poz. 2177).