0
940
Od dawna prowadzę sprzedaż odzieży przez Internet. Z końcem roku rozszerzam działalność o usługi budowlane. Czy muszę mieć od razu kasę?
ODPOWIEDŹ
Tak, jeżeli obrót uzyskany ze sprzedaży internetowej dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przekroczył kwotę 20.000 zł i od tego miesiąca upłynęło 2 miesiące następujące po miesiącu przekroczenia tego limitu – chyba, że zapłata za świadczone usługi budowlane będzie następowała w całości za pośrednictwem banku a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie będzie wynikało, jakiej konkretnie czynności ona dotyczyła, to będzie mógł Pan korzystać ze zwolnienia na mocy rozporządzenia aktualnego do 31 grudnia 2016 roku.
UZASADNIENIE
Zgodnie z regulacją zawartą w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Z przepisu jednoznacznie wynika obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących w przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz dwóch rodzajów podmiotów, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Kasa rejestrująca stanowi szczególnego rodzaju ewidencję podatkową i ma charakter ewidencji sprzedaży, ponieważ zarejestrowaniu za jej pomocą podlegają transakcje opodatkowane, dokonane przez podatnika.
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, określono zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r.:
czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia, gdzie m.in. w pozycji 37 określono zwolnienia dla sprzedaży dotyczącej szczególnych czynności -dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) - § 2 ust. 1 rozporządzenia,
czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia, gdzie m.in. w pozycji 38 określono zwolnienia dla sprzedaży dotyczącej szczególnych czynności tj. świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła - § 2 ust. 1 rozporządzenia,
podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł - §3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia.
Jednocześnie § 5 ust. 1 rozporządzenia stanowi, iż w przypadku podatników korzystających z w/w zwolnienia, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, . w kwocie 20.000 zł.
Działalność gospodarcza jest prowadzona od dawna, w pytaniu nie określił Pan jednak czy w całości dostawy towarów przez Internet były dokonywanie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych oraz jakie kwoty obrotów z tego tytułu osiągano. W odpowiedzi wzięto pod uwagę przypadek gdzie zostały spełnione warunki zwolnienia określone w poz. 37 załącznika natomiast, aby z całą pewnością określić termin obowiązkowego rozpoczęcia obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej należy sprawdzić czy na podstawie obowiązującego w danym roku rozporządzenia limit obrotu został osiągnięty (obecnie, jeżeli podatnik świadczy usługi lub dokonuje dostaw towarów dla osób fizycznych przez cały rok to limit obrotu wynosi 20.000 zł, natomiast rozpoczynając działalność w trakcie roku liczy limit w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku). Obliczając powyższą kwotę obrotu nie wyłącza się sprzedaży towarów i usług, które na mocy rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących, jako wymienione w załączniku do rozporządzenia zostały przedmiotowo zwolnione z obowiązku ewidencjonowania.
Na podstawie cytowanych powyżej przepisów, może Pan mieć prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy w związku z zapisem § 2 ust. 1 rozporządzenia, w powiązaniu z pozycją 37 załącznika wyłącznie wtedy gdy zostaną spełnione wszystkie wymienione poniżej warunki:
dostawa towaru następuje wyłącznie w systemie wysyłkowym za pośrednictwem poczty lub kurierem,
zapłata za dostawę towarów w całości nastąpi za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika,
z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcje jednoznacznie będzie wynikało, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczy,
będzie Pan prowadził szczegółową ewidencję dowodów zapłaty, na podstawie której można ustalić również dane (w tym adres) osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego, na rzecz których dokonał Pan wysyłki towarów.
Brak jednego z w/w warunków oznacza brak możliwości zastosowania tego zwolnienia. Podstawową przesłanką umożliwiającą skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 rozporządzenia w związku z poz. 37 załącznika do rozporządzenia jest szczególny charakter wykonywanych czynności, tj. dostawa towarów w systemie wysyłkowym. W przypadku sprzedaży wysyłkowej katalog sposobów dostarczania towaru do nabywcy jest zamknięty i został zawężony wyłącznie do dostawy za pośrednictwem poczty lub firmy kurierskiej. Ponieważ w pytaniu nie określono sposobu dostarczania towaru ani też formy zapłaty to jak wynika z powyższych rozważań – dostawa własnym transportem podatnika, zapłata gotówką, odbiór osobisty towaru przez klienta, pomimo zapłaty za pośrednictwem banku uniemożliwia korzystanie z tego zwolnienia, zatem należy sprawdzić czy nie nastąpiła wcześniej utrata zwolnienia przedmiotowego i podmiotowego powodująca obowiązek instalacji kasy po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostałby przekroczony limit obrotu realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Podsumowując powyższe, po dokonanej przez Pana analizie zostaną określone następujące przypadki:
Została osiągnięta kwota limitu obrotu, ale spełnił Pan warunki zwolnienia wynikające z poz. 37 załącznika to:
do końca 2016 roku może Pan korzystać ze zwolnienia podmiotowego określonego w poz. 38, jeżeli zapłaty za usługi budowlane będą odbywały się wyłącznie na Pana rachunek bankowy i dodatkowo będzie prowadzona ewidencja dokumentująca te czynności i nadal korzysta Pan również ze zwolnienia określonego w poz. 37 załącznika – sprzedaż przez Internet,
w przypadku, gdy zapłaty za usługi budowlane będą dokonywane gotówką to kasę rejestrującą należy zainstalować w momencie rozpoczęcia świadczenia usług budowlanych, jeżeli z tą chwilą upłynęły dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym został przekroczony obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Jeżeli nie upłynęły 2 miesiące następujące po miesiącu przekroczenia limitu – to po ich upływie (na kasie ewidencjonuje się tylko usługi budowlane chyba, że dobrowolnie zdecyduje się Pan na prowadzenie ewidencji całej działalności),
Została osiągnięta kwota limitu obrotu i nie spełnił Pan warunków zwolnienia wynikających z poz. 37 załącznika to:
kasa rejestrująca powinna być zainstalowana natychmiast do prowadzenia ewidencji sprzedaży przez Internet, jeśli upłynęły dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym został przekroczony limit obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
korzysta Pan ze zwolnienia tylko w zakresie ewidencjonowania usług budowlanych, jeżeli zapłata za te usługi dokonywana jest na konto z zastrzeżeniem prowadzenia ewidencji tych czynności, w przeciwnym przypadku ewidencjonuje Pan całość uzyskiwanych obrotów z działalności gospodarczej,
Nie została osiągnięta kwota limitu obrotu i nie spełnił Pan warunków zwolnienia wynikających z poz. 37 załącznika to:
obowiązek instalacji kasy nastąpi w dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym zostanie przekroczony obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej z całej działalności (zapłata za usługi budowlane gotówką),
obowiązek instalacji kasy nastąpi w dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym zostanie przekroczony obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i będzie Pan ewidencjonował na kasie sprzedaż odzieży przez Internet, natomiast korzysta Pan ze zwolnienia tylko w zakresie ewidencjonowania usług budowlanych, jeżeli zapłata za te usługi dokonywana jest wyłącznie na konto z zastrzeżeniem prowadzenia ewidencji tych czynności,
Nie została osiągnięta kwota limitu obrotu i spełnia Pan warunki zwolnienia wynikające z poz. 37 i 38 załącznika to do 31 grudnia 2016 roku korzysta Pan ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu za pomocą kas rejestrujących w zakresie całej działalności gospodarczej.
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 1, ust. 8 ustawy o VAT, §2 ust. 1 w powiązaniu z poz. 37 i 38 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 1, § 5 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (t.j. Dz.U. z 2016r., poz. 1215 ).
