Kiedy można skorzystać z ulgi na złe długi

ODPOWIEDŹ

Nie, w lutym nie mogą Państwo skorzystać z ulgi za złe długi. Z ulgi tej mogą Państwo skorzystać najwcześniej w deklaracji za marzec 2013 roku.  

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 89a ust.1 i 1a ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2013 roku podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.

W myśl art.89a ust.2 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2013 roku, przepis ust.1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki:

• dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art.15 ust.1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

• na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty:

a) wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,

b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

• od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.

Natomiast zgodnie z ust.3 wyżej wskazanego artykułu, korekta, o której mowa w ust.1, może nastąpić w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, pod warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.

Nowe zasady stosowania tzw. ulgi na złe długi mają zastosowanie także do wierzytelności powstałych przed 1 stycznia 2013 roku, których nieściągalność została, w myśl znowelizowanych przepisów, uprawdopodobniona już w 2013 roku (w 2013 roku upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu ich płatności). Wynika to z przepisów przejściowych, tj. art.23 ust.2 ustawy z dnia 16 listopada 2012 roku o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce. Oznacza to, że w opisanym przez Państwa przypadku do nieuregulowanych należności z terminem płatności określonym w październiku 2012 roku będą miały zastosowanie nowe zasady.

W oparciu o znowelizowane przepisy mogą Państwo dokonać korekty podatku należnego jedynie w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia 19 października 2012 roku (czyli od dnia, w którym upłynął termin płatności). Okresem tym będzie marzec 2013 roku. O dokonanej korekcie mają Państwo obowiązek zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla Państwa Spółki wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika. Urzędowym wzorem takiego zawiadomienia jest formularz VAT-ZD. Zawiadomienie takie należy złożyć w urzędzie skarbowym wraz z tą deklaracją VAT, w której dokonywana jest korekta w ramach ulgi na złe długi (art.89a ust.5 ustawy o VAT). Jesteście Państwo zobowiązani do złożenia za okres, w którym dokonujecie korekty deklaracji VAT na nowym wzorze, a w część G deklaracji, w polu nr 73 należy zaznaczyć, że taką korektę się składa.

Państwa kontrahent na dzień poprzedzający złożenie deklaracji, w której dokonacie Państwo korekty musi być podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny oraz nie może być w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Również Państwa Spółka na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje korekty musi być zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Należy pamiętać, że korekta ta może być dokonana wyłącznie w ciągu 2 lat, licząc od końca roku, w którym została wystawiona faktura dokumentująca nieuregulowaną wierzytelność.

PAMIĘTAJ: W przypadku, gdy po złożeniu deklaracji, w której wierzyciel dokonał korekty, kontrahent ureguluje należność bądź należność ta zostanie zbyta, wierzyciel będzie miał obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego. Korekta ta będzie dokonywana w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana przez kontrahenta lub zbyta. W przypadku częściowego uregulowania należności korekta będzie dokonywana w odniesieniu do tej części (art.89a ust. 4 ustawy o VAT).

Agnieszka Falkowska

Komisarz Skarbowy