0
989
Klient naszego biura wystawił fakturę vat w niewłaściwych kwotach. Klient wystawia faktury sprzedaży ręcznie, i w tym przypadku źle wymnożył ilość sztuk razy cena jednostkowa - zamiast wartość netto 156 zł wpisał kwotę 216 netto. W konsekwencji błędnie obliczył i zawyżył kwotę podatku VAT (49,68 zł zamiast 35,88 zł). My jako biuro przeliczamy faktury wystawiane przez klientów ręcznie. Zauważyliśmy błąd, przekazaliśmy Klientowi, który ustalił z kontrahentem, że aby nie wystawiać korekty, faktura zostanie przepisana i poprawiona wysłana pocztą. Niestety nabywca nie przekazał tej informacji do swojego biura księgowego - okazało się, że biuro rozliczyło tę fakturę na 216 zł netto, a my, jako sprzedawcy na 156 netto (na właściwą kwotę). Jak należy postąpić w tej sytuacji prawidłowo? Czy wystawić fakturę korygującą?
ODPOWIEDŹ
W takiej sytuacji należy wystawić fakturę korygującą. Klient jest zobligowany rozliczyć podatek należny 49,68 zł za miesiąc, w którym wystawił fakturę pierwotną. Aby dokonać korekty zawyżonego podatku należnego należy wystawić fakturę korygującą, a korekty „in minus” o zawyżoną wartość można dokonać w rozliczeniu (deklaracji) za miesiąc, w którym Klient otrzyma potwierdzenie odbioru tej korekty przez nabywcę.
UZASADNIENIE
Ustalenie właściwej kwoty netto, czyli podstawy opodatkowania, a w konsekwencji własciwej kwoty podatku należnego, ciąży na przedsiębiorcy dokonującym dostawy towaru lub świadczącym usługę.
Zgodnie z treścią art.108 ust.1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest zobowiązana do jego zapłaty. Przepis ust.1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego.
W przypadku wystawienia faktury z zawyżoną stawką podatku VAT należy wystawić fakturę korygującą. Jak wskazuje bowiem art.106j ust.1 pkt 5 ustawy o VAT w przypadku, gdy po wystawieniu faktury stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub jakiejkolwiek innej pozycji faktury – podatnik wystawia fakturę korygującą.
Rozliczenie faktury korygującej uregulowane jest z kolei w art.29a ust.13 i 14 ustawy o VAT. W przypadku wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia w późniejszym terminie uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.
Możliwe dla Państwa Klienta jest także dokonanie obniżenia podatku należnego bez posiadania potwierdzenia odbioru faktury, przy czym muszą być jednocześnie spełnione dwa warunki (łącznie). Po pierwsze, sprzedający pomimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej nie uzyskał potwierdzenia oraz, po drugie, z posiadanej dokumentacji (np. przelew podatku w cenie brutto na konto sprzedającego według prawidłowej stawki VAT – niższej) wynika, że nabywca ma świadomość, iż realizuje transakcję według treści zawartej w fakturze korygującej (art.29a ust.15 pkt 4 oraz ust.16 ustawy). Wówczas korekty dokonuje się nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione w/w przesłanki.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) sprzedaż i świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 wartość netto i w pozycji 20 podatek należny. W tych samych pozycjach należy wykazać korektę sprzedaży, wpisując odejmując korygowane wartości.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.29a ust.13 i 14, 106j ust.1 pkt 5, art.108 ust.1 i ust.2 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
