0
1089
Podatnik VAT zawarł z firmą X umowę pośrednictwa w sprzedaży towarów, w zamian za wynagrodzenie prowizyjne (umowa agencyjna). Jednocześnie w ramach działalności dokonuje klasycznej sprzedaży towarów na rzecz innych firm. Moje wątpliwości odnoszą się do limitu do stosowania metody kasowej w VAT - czy obowiązują tu dwa limity dla małego podatnika tj. z tytułu prowizji (agencji) 45.000 euro, a dla łącznej wartości sprzedaży 1.200.000 euro? Jeżeli podatnik uzyskał obrót brutto, za poprzedni rok, z tytułu prowizji w wysokości 29.000 euro, a z pozostałej sprzedaży towarów 50.000 euro, czyli łącznie sprzedaż wyniosła 79.000 euro to może wybrać metodę kasową? Podatnik ten wybrał metodę kasową od pierwszego kwartału 2013, gdyż za 2012 rok uzyskał obrót opisany wyżej, bo uważał, że nie przekracza limitów określonych w art 2 ust 25 ustawy o VAT. W latach 2013 - 2016 osiągał obrót z tytułu prowizji agencji na poziomie 15.000 euro rocznie oraz obrót z tytułu sprzedaży towarów na poziomie 35.000 euro rocznie (czyli łącznie rocznie 50.000 euro). Podatnik nadal rozlicza się metodą kasową w VAT. Czy prawidłowo postępuje?
ODPOWIEDŹ
W Państwa przypadku obowiązuje limit 1.200.000 euro, dlatego Podatnik prawidłowo nadal rozlicza się metodą kasową.
UZASADNIENIE
Ustawa o podatku od towarów i usług w art.2 pkt 25 wprowadza definicję małego podatnika. Zgodnie z treścią powołanego przepisu mały podatnik to podatnik podatku od towarów i usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Natomiast z art.21 ustawy o VAT wynika, że mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1.
Przepis ten stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową, przy czym mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył 1.200.000 euro.
Należy zwrócić uwagę, że limit 45.000 euro dotyczy podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, będących agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze. Natomiast Podatnik zawarł umowę agencyjną na sprzedaż towarów. Podatnik nie jest agentem usług maklerskich ani agentem usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi. Zatem dla Podatnika nie obowiązuje limit 45.000 euro. Podatnik będzie mógł korzystać z rozliczania metodą kasową do momentu przekroczenia wartości sprzedaży 1.200.000 euro. Podatnik nadal rozlicza się metodą kasową i postępuje prawidłowo, bowiem łączny obrót za 2016 rok wyniósł 50.000 euro.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: Mały podatnik, który wybrał kasową metodę rozliczania VAT, składa w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale (art.99 ust.2 ustawy o VAT).
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art. 2 pkt 25, art.5 ust. 1 pkt 1, art.21, art.99 ust.2 ustawy o VAT.
