0
1086
W styczniu bieżącego roku rozpoczęłam działalność gospodarczą. Na koniec lutego miałam obrót 26.000 zł. Kiedy tracę prawo do zwolnienia podmiotowego od VAT? Czy w celu wyliczenia limitu powinnam podzielić kwotę 150.000 zł na 12 m-cy i pomnożyć przez dwa miesiące?
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.113 ust.9 i 10 ustawy o podatku od towarów i usług podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150 tys. zł. Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego powyższą kwotę, zwolnienie traci moc z momentem jej przekroczenia. Opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad wartość określoną w zdaniu pierwszym, a obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej wartości.
W sytuacji zatem, gdy rozpoczęła Pani działalność gospodarczą w trakcie tego roku, dla wyliczenia kwoty granicznej, której przekroczenie spowoduje utratę prawa do zwolnienia podmiotowego należy zastosować poniższy wzór:
A = 150.000 zł x B : C
gdzie:
A – jest graniczną kwotą sprzedaży (bez VAT) w proporcji do okresu prowadzonej działalności, której przekroczenie powoduje utratę zwolnienia,
B – jest liczbą dni prowadzenia działalności gospodarczej, jaka pozostała do końca roku
C – jest liczbą dni w roku podatkowym.
Przykład
Załóżmy, że rozpoczęła Pani działalność gospodarczą 14 stycznia 2013 roku. Liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej, jaka pozostała do końca 2013 roku wynosi 352, a zatem kwotę graniczną, której przekroczenie spowoduje utratę zwolnienia wyliczymy następująco:
150.000 x 352 : 365 = 144.658 zł
W takim przypadku, przekroczenie łącznej kwoty sprzedaży (bez VAT) w tym roku w wysokości 144.658 zł, spowoduje utratę zwolnienia podmiotowego od VAT, a opodatkowaniu tym podatkiem będzie podlegała każda złotówka ponad tę kwotę.
Przy ustalaniu, czy kwota prowadzonej przez Panią sprzedaży przekroczyła ustawowy limit należy pamiętać, że do kwoty tej nie wlicza się wartości:
odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku;
odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Katarzyna Domińska
