0
1571
Prowadząc działalność gospodarczą (osoba fizyczna prowadząca działalność) jako agent ubezpieczeniowy przedmiotowo zwolniony z VAT – art.43 ust.1 pkt 37 ustawy o VAT, w przypadku wystawiania faktur „na żądanie”, mam obowiązek umieszczania adnotacji „metoda kasowa”. Czy w przypadku innej działalności, nie korzystającej ze zwolnienia od VAT i w której obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, także mam stosować metodę kasową (czyli do „wszystkiego” metoda kasowa)? Czy jednak mogę rozliczać się na zasadach ogólnych VAT?
ODPOWIEDŹ
Nie, Czytelnik nie ma obowiązku stosowania metody kasowej do innego rodzaju działalności.
UZASADNIENIE
W świetle art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e) ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41. W takim przypadku faktura powinna zawierać wyrazy „metoda kasowa” (art. 106e ust. 1 pkt 16 lit. a).
Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 (art. 106b ust. 2 ustawy o VAT). Jednak w świetle art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy, na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118 – jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Zatem, obowiązek wystawienia faktury „na żądanie” z adnotacją „metoda kasowa” obciąża takie podmioty jak Czytelnik (podatnik przedmiotowo zwolniony od podatku), wykonujące takie usługi jak Czytelnik (w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lit.e ustawy o VAT). Z mocy ustawy zatem, wykonując usługi ubezpieczeniowe podatnik jest zwolniony od VAT, z mocy ustawy obowiązek podatkowy powstaje u niego z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty i z mocy ustawy, w przypadku konieczności wystawienia faktury, musi na takiej fakturze nanieść adnotację „metoda kasowa”.
Podatnik wykonujący usługi ubezpieczeniowe, może wykonywać dodatkowo inną działalność nieobjętą zwolnieniem od VAT. W takiej sytuacji, podatnik może wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych. Bowiem powołane na wstępie przepisy dotyczą sytuacji, gdy podatnik wykonuje usługi zwolnione o któych mowa w art.43 ust.1 pkt 37-41, czyli m.in. usługi ubezpieczeniowe. Do czynności pozostałych, czyli do czynności niekorzystających ze zwolnienia od VAT i w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, podatnik może rozliczać się na ogólnych zasadach.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e), art. 106b ust. 2 i ust. 3 pkt 2, art. 106e ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
