Dom Kultury ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z faktur dotyczących zakupu towarów i usług związanych z przebudową i rozbudową kino-teatru oraz zakupu wyposażenia.
Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 30 października 2012 roku nr IPTPP1/443-683/12-3/MW.
Sytuacja Podatnika
Dom Kultury, jako czynny podatnik podatku VAT, prowadzi działalność w trzech budynkach użytkowych na podstawie zawartych z Gminą umów użyczenia na czas nieokreślony. Działalność Domu Kultury jest finansowana poprzez dotacje otrzymane od Gminy oraz uzyskiwane przychody. Jednym z budynków użytkowanych przez Dom Kultury jest obiekt kino-teatru, który wymaga generalnej przebudowy i rozbudowy. Przebudowa i rozbudowa została podzielona na kilka etapów do realizacji w ciągu 3 lat. W 2012 r. Gmina przyznała na realizację I etapu zadania dotację inwestycyjną, która nie będzie miała bezpośredniego wpływu na ceny usług świadczonych przez Dom Kultury. Faktury VAT dokumentujące wydatki związane z realizowanym projektem są wystawiane na Dom Kultury.
Natomiast po zakończeniu przebudowy w obiekcie kino-teatru będzie prowadzona następująca działalność:
• odpłatne prezentacje filmów,
• odpłatne spektakle teatralne, kabaretowe, koncerty,
• najem powierzchni,
• odpłatne zajęcia dydaktyczne,
• odpłatną działalność studia nagrań.
W związku z powyższym Dom Kultury zwrócił się do organu podatkowego z zapytaniem, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z faktur zakupu dotyczących przebudowy i rozbudowy kino-teatru oraz zakupu niezbędnego do działalności obiektu wyposażenia.
Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej
Z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ww. ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto, art. 88 ust. 4 ww. ustawy wyklucza odliczenie w odniesieniu do podmiotów niebędących zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami podatku VAT. W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia są spełnione, gdyż Dom Kultury jest czynnym podatnikiem podatku VAT a poniesione wydatki w związku z realizacją ww. inwestycji będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Tym samym z tego tytułu Dom Kultury nabędzie prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z ww. inwestycją.
Reasumując, Dom Kultury ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z faktur dotyczących zakupu towarów i usług związanych z przebudową i rozbudową kino- -teatru oraz zakupu wyposażenia.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.