0
961
Spółka wykonaną w czerwcu 2014 roku usługę transportową winna opodatkować i podatek wykazać w rozliczeniu za czerwiec 2014 roku, a nie w miesiącu wystawienia faktury, tj. w lipcu 2014 roku.
Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 5 grudnia 2014 roku nr IPTPP4/443-655/14-4/BM.
Sytuacja Podatnika
O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwróciła się Spółka, czynny podatnik podatku VAT, która wykonała usługę transportową na terytorium kraju w miesiącu czerwcu 2014 roku na rzecz czynnego podatnika podatku od towarów i usług i opodatkowała wykonaną usługę w dacie jej wykonania.
W miesiącu lipcu 2014 roku okazało się, że przedmiotowa usługa została zafakturowana na błędnego kontrahenta, również czynnego podatnika podatku od towarów i usług. Spółka w miesiącu lipcu 2014 roku wystawiła fakturę korygującą „in minus” na błędnego kontrahenta i wystawiła fakturę na faktycznego nabywcę. W miesiącu lipcu 2014 roku w VAT-7 wykazała w podatku należnym podatek VAT z faktury wystawionej w miesiącu lipcu na faktycznego nabywcę. Spółka otrzymała potwierdzenie otrzymania faktury korygującej w sierpniu 2014 roku. W miesiącu sierpniu 2014 roku w VAT-7 Spółka wykazała w podatku należnym korektę podatku „in minus”.
Wątpliwości Spółki dotyczą prawidłowości rozliczenia usługi wykonanej w czerwcu 2014 roku w miesiącu wystawienia faktury na faktycznego nabywcę tj. w lipcu 2014 roku.
Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej
Z konstrukcji podatku od towarów i usług wynika, iż podatnik, który wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, zobowiązany jest opodatkować daną czynność w momencie powstania obowiązku podatkowego. Art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług formułuje zasadę ogólną, zgodnie z którą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towaru bądź wykonania usługi co oznacza, że podatek staje się wymagalny w rozliczeniu za okres, w którym dokonana została dostawa towarów bądź świadczenie usług i powinien być rozliczony za ten okres.
Jednocześnie organ podatkowy wskazał, iż w art. 19a ww. ustawy ustawodawca nie przewidział powstania obowiązku podatkowego dla usług transportowych na szczególnych zasadach, zatem obowiązek ten - stosownie do art. 19a ust. 1 ustawy - powstaje z chwilą wykonania usługi.
Dokonując analizy opisu sprawy organ podatkowy uznał, iż w miesiącu lipcu 2014 roku nie nastąpiło wykonanie usługi. Bowiem usługa transportowa została wykonana w miesiącu czerwcu 2014 roku i w tym miesiącu powinna zostać opodatkowana oraz za ten miesiąc powinien zostać rozliczony podatek z tytułu jej wykonania. Zgodnie z art. 19a ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi a nie z chwilą wystawienia faktury.
Reasumując, Spółka wykonaną w czerwcu 2014 roku usługę transportową winna opodatkować i podatek wykazać w rozliczeniu za czerwiec 2014 roku tj. w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Podstawa prawna: art. 19a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
