Moment utraty prawa do składania kwartalnych informacji podsumowujących

ODPOWIEDŹ

Utrata prawa do składania kwartalnych informacji podsumowujących nastąpiła po przekroczeniu limitu 250 000 złotych dokonanych w danym kwartale dostaw wewnątrzwspólnotowych, w sierpniu 2012 roku.  

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 100 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje podsumowujące o dokonanych m. in. wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów. Informacje te składa się co do zasady za okresy miesięczne w terminie do 15. dnia miesiąca, następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcji objętych obowiązkiem sprawozdawczym (w przypadku informacji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej informacje mogą być przekazywane do 25 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni).

Dokumenty te mogą być również składane za okresy kwartalne w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji objętych obowiązkiem sprawozdawczym (w przypadku informacji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej informacje mogą być przekazywane do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale). Zezwala na to art. 100 ust. 4 ustawy o VAT uzależniając jednocześnie tę możliwość od rodzaju i wysokości obrotów uzyskanych z transakcji objętych obowiązkiem sprawozdawczym.

Informacje podsumowujące dotyczące wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów mogą być składane za okresy kwartalne, gdy ich całkowita wartość bez podatku od wartości dodanej nie przekracza w danym kwartale i w żadnym z czterech poprzednich kwartałów kwoty 250.000 zł. Przekroczenie tego limitu wyłącza możliwość kwartalnego składania informacji podsumowujących i na podatniku ciąży obowiązek składania informacji podsumowujących za okresy miesięczne. W takim przypadku należy zastosować regułę wynikającą z art. 100 ust. 6 ustawy o VAT, zgodnie z którą informacje podsumowujące za poszczególne miesiące, które upłynęły od rozpoczęcia danego kwartału, są składane w terminie do 15 dnia (lub 25 dnia przy wysyłce elektronicznej) miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono odpowiednio kwotę 250.000 zł, z tym że jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału, składana jest jedna informacja podsumowująca za ten kwartał. Czyli jeżeli przekroczenie limitu obrotów nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, podatnik będzie zobowiązany do złożenia miesięcznych informacji podsumowujących za pierwszy i drugi miesiąc tego kwartału w terminie do 15 lub 25 dnia trzeciego miesiąca.

Z Państwa zapytania wynika, że wartość wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów w lipcu wyniosła 200.000 zł i w sierpniu najprawdopodobniej wartość dostaw będzie podobna. Z tego wynika, że w sierpniu, czyli w drugim miesiącu kwartału nastąpi przekroczenie ustanowionego limitu uprawniającego do kwartalnego składania informacji podsumowujących, gdyż w sierpniu wartość wewnątrzwspólnotowych dostaw, liczona od początku III kwartału, przekroczy kwotę 250 000 zł. Jesteście zatem Państwo zobowiązani, w terminie do 15 września 2012 roku w wersji papierowej, a w wersji elektronicznej - do 25 września 2012 roku do złożenia miesięcznych informacji podsumowujących za lipiec i sierpień. Należy również pamiętać, że deklarację za wrzesień należy złożyć do 15 października 2012 roku w wersji papierowej, a w wersji elektronicznej - do 25 października.

Iwona Porez