Montaż regałów na terenie kraju dla unijnego kontrahenta a VAT

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 1 lipca 2015 roku nr IPTPP2/4512-262/15-4/PRP.

Sytuacja Podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwrócił się Podatnik, zarejestrowany jako podatnik VAT-UE, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie montażu regałów. Kontrahent, dla którego świadczy usługi jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy o podatku od towarów i usług. Stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się w tym samym miejscu gdzie jest siedziba działalności gospodarczej, czyli w Niemczech. Kontrahent będzie także zarejestrowany jako podatnik VAT w Polsce pod koniec czerwca.

Od lutego 2015 roku Podatnik wykonuje usługi montażu regałów w budynku położonym na terenie Polski dla kontrahenta niemieckiego. Regały są przytwierdzone do betonowej podłogi, zatem są trwale związane z budynkiem. Nie można ich przestawić lub demontować bez dodatkowych nakładów.

Podatnik ma wątpliwości w zakresie wystawienia faktur za tą usługę. Budynek, w którym montuje regały, położony jest w Polsce, zatem w Polsce musi być rozliczony VAT. Problem dotyczy przez kogo ma być rozliczony:

• przez Podatnika, wykonawcę usługi – Podatnik wystawi fakturę z naliczeniem VAT,

• przez odbiorcę usługi – Podatnik wystawi fakturę bez naliczenia VAT z adnotacją, że VAT rozlicza kontrahent niemiecki.

Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej

Odnosząc się do wątpliwości Podatnika, organ podatkowy podkreślił, iż miejscem świadczenia, a tym samym opodatkowania usługi polegającej na montażu regałów, zgodnie z brzmieniem art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług, jest miejsce położenia nieruchomości, czyli terytorium Polski. Wobec powyższego, Podatnik jest obowiązany przedmiotowe usługi udokumentować fakturą zawierającą właściwą dla przedmiotowej usługi stawką podatku VAT.

Podstawa prawna: art. 28e ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.