0
1333
Jesteśmy producentem akcesoriów do samochodów m.in. pasów bezpieczeństwa i poduszek powietrznych. Są to towary z załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Mamy klienta, który chce u nas dokonywać zakupów tych towarów. Wartość miesięcznie przekroczy kwotę 15 tys. zł. Czy patrzymy wtedy na sumę w miesiącu tych towarów na fakturze, czy na pojedynczą wartość faktury, która ma 15 tys. zł i wtedy musimy taką transakcję opatrzyć zapisem „metoda podzielonej płatności”?
ODPOWIEDŹ
Wartość pojedynczej faktury, która przekracza kwotę 15 tys. zł dokumentująca sprzedaż towarów lub usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT będzie musiała zawierać zapis „metoda podzielonej płatności”. W powyższej sytuacji Czytelnik nie ma obowiązku zamieszczania na fakturze takiego zapisu.
UZASADNIENIE
Mechanizm podzielonej płatności dotyczy transakcji zawieranych pomiędzy czynnymi podatnikami VAT. Podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, oraz nabywający te towary lub usługi są obowiązani posiadać rachunek rozliczeniowy, o którym mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub imienny rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej otwarty w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą prowadzone w walucie polskiej. Gdy faktura dokumentuje sprzedaż towarów lub usług z zał. nr 15 do ustawy
o podatku od towarów i usług i wartość brutto z tej faktury przekracza 15 tys. zł wówczas zapłata za taką fakturę musi zostać dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Sprzedawca ma wówczas obowiązek wystawienia faktury zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a, tj. musi zawierać zapis „mechanizm podzielonej płatności”. Powyższe stosuje się również do faktury zaliczkowej.
W przypadku opisanym przez Czytelnika suma sprzedaży w miesiącu towarów z załącznika nr 15 do ustawy dla jednego kontrahenta przekroczy 15 tys. zł. Jeżeli żadna z faktur wystawionych dla tego kontrahenta nie przekroczy kwoty 15 tys. zł to Czytelnik nie będzie obowiązany do zamieszczenia na fakturze zapisu „metoda podzielonej płatności”, a nabywca do zapłaty przy zastosowaniu MPP. W takim przypadku Czytelnik wystawi fakturę na zasadach ogólnych. Proszę jednak pamiętać, że faktury opiewające na kwotę niższą niż 15 tys. zł a dotyczące towarów lub usług z zał. nr 15 do ustawy o VAT podlegają odpowiedzialności solidarnej nabywcy już od pierwszej złotówki. W celu uwolnienia się od takiej sankcji nabywca może dobrowolnie dokonać płatności w mechanizmie podzielonej płatności.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w poz.19: podstawę opodatkowania i w poz.20: podatek należny.
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 108a ust. 1a-1b, art. 108e ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
