0
828
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, jako podatnik zwolniony - jestem lekarzem i korzystam ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Na początku stycznia 2018 korzystałem z usługi ubezpieczenia mojego samochodu. Usługę wyświadczył mi kontrahent francuski. Czy w związku z powyższym muszę tę transakcję rozliczyć w deklaracji podatkowej i czy muszę złożyć także VAT-R? Czy składam deklarację VAT-UE?
ODPOWIEDŹ
Z tytułu nabycia usługi ubezpieczeniowej samochodu od kontrahenta francuskiego będzie Pan zobowiązany złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R, deklarację VAT-9M i wykazać import usługi. Nie ma obowiązku złożenia informacji VAT-UE.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z pewnymi wyjątkami. W przypadku, gdy usługa jest świadczona dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba, miejscem opodatkowania będzie to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, a w przypadku gdy nie posiada siedziby oraz stałego miejsca prowadzenia działalności, wówczas miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Natomiast podatnikami na potrzeby określenia miejsca świadczenia usług są podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ustawy VAT bez względu na cel i rezultat tej działalności.
Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy, podatnikami są także podmioty, które nabywają usługi jeżeli:
a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
b) usługobiorcą jest:
w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania, jako podatnik VAT-UE. Świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w w/w przepisie w myśl art. 2 pkt 9 ustawy stanowi import usług.
Z opisu wynika, że jest Pan podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą i korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy, nabył Pan usługę ubezpieczeniową od kontrahenta z Francji, zatem, jeżeli nie posiada on w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej to czynność ta stanowi import usług i jest Pan zobowiązany do rozliczenia VAT od tej transakcji. W tym celu należy przed pierwszym nabyciem zarejestrować się do transakcji wewnątrzwspólnotowych, składając zgłoszenie rejestracyjne (VAT-R), w części C3 - zaznaczyć poz. 60 - podatnik niepodlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny będzie nabywał lub nabywa usługi, do których stosuje się art. 28b ustawy, i w poz. 61 podać przewidywaną datę rozpoczęcia tych czynności oraz w części C1 - zaznaczyć w pozycji 31, że jest podatnikiem zwolnionym z art. 43 ust. 1. Czytelnik powinien złożyć deklarację VAT-9M. Rozliczenie nastąpi w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu tej transakcji, czyli z momentem otrzymania całości lub części zapłaty (dotyczy to usług zwolnionych z art. 43 ust. 1 pkt 37-41 ustawy o VAT). Jednocześnie nie wystąpi w tym przypadku podatek VAT należny - usługa ubezpieczeniowa na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 jest zwolniona od podatku.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-9M w części C w pozycji 12 należy wykazać podstawę opodatkowania, a w pozycji 13 wartość „0”.
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 2 pkt 9, art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e, art.28b ust. 1-3, art. 43 ust. 1 pkt 37, art. 97 ust. 3 pkt 1, art. 99 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.).
